Новация займа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация займа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (комментарий к изменениям, внесенным в главу 23 НК РФ Федеральными законами от 06.06.2005 N 58-ФЗ (ст. ст. 212, 214.1, 220 НК РФ) и от 30.06.2005 N 71-ФЗ (ст. 217 НК РФ))
(Болдин Т.Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 11)Таким образом, в соответствии с действующей до 1 января 2006 г. редакцией пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ обязанность исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами возлагается на самого налогоплательщика как на получателя материальной выгоды. При этом согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, предоставившую ему заемные средства, по которым возникла материальная выгода, быть его представителем в отношениях по уплате НДФЛ. С учетом внесенных поправок порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, применяется также к кредитным средствам.
(Болдин Т.Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 11)Таким образом, в соответствии с действующей до 1 января 2006 г. редакцией пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ обязанность исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами возлагается на самого налогоплательщика как на получателя материальной выгоды. При этом согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик вправе уполномочить организацию, предоставившую ему заемные средства, по которым возникла материальная выгода, быть его представителем в отношениях по уплате НДФЛ. С учетом внесенных поправок порядок расчета налоговой базы по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, применяется также к кредитным средствам.
Статья: Вычеты на приобретение и строительство жилья в 2005 году
(Глазунова Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 9)Поправки в ст.220 Налогового кодекса, которая регламентирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, внесены Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ. Существенных моментов три. Во-первых, законодатель уточнил список расходов, которые включаются в имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением или строительством жилья. Во-вторых, видов займов (кредитов), проценты по которым уменьшают налоговую базу по НДФЛ, стало больше. И наконец, указанный вычет можно получить прямо у работодателя.
(Глазунова Е.А.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 9)Поправки в ст.220 Налогового кодекса, которая регламентирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов, внесены Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ. Существенных моментов три. Во-первых, законодатель уточнил список расходов, которые включаются в имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением или строительством жилья. Во-вторых, видов займов (кредитов), проценты по которым уменьшают налоговую базу по НДФЛ, стало больше. И наконец, указанный вычет можно получить прямо у работодателя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления налогоплательщику НДФЛ, ЕСН послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогам за 2009 год вследствие невключения в состав доходов авансовой суммы, полученной в 2009 году в счет предстоящих поставок. Рассматривая спор, суд установил, что договор поставки, по которому был перечислен аванс, в 2010 году был расторгнут в связи с невозможностью поставки товара, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по возврату аванса; в том же году между налогоплательщиком и кредитором было заключено соглашение о новации, согласно которому стороны договорились о замене обязательств должника, вытекающих из договора поставки и соглашения о его расторжении, на заемное обязательство. Суд пришел к выводу о том, что в 2010 году между налогоплательщиком и покупателем перестали существовать отношения по поставке, денежные средства, ранее поступившие в виде аванса, перестали носить характер авансов, став для налогоплательщика в силу новации заемными средствами, которые согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы. С учетом изложенного суд указал, что, поскольку на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения по результатам налоговой проверки налогоплательщика целевое назначение спорных денежных средств было изменено, у налогового органа не было правовых оснований для предложения налогоплательщику уплатить НДФЛ и ЕСН по указанным основаниям. Суд отметил, что нормами глав 23, 24 НК РФ не предусмотрено механизма корректировки налоговых обязательств налогоплательщика, получившего аванс в счет предстоящей поставки товара в одном налоговом периоде, в случае последующего изменения условий либо расторжения соответствующего договора, а также при прекращении соответствующих обязательств новацией, совершенных в последующем налоговом периоде, в отличие от механизмов корректировки, предусмотренных при налогообложении НДС и УСНО (абз. 2 п. 5 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), однако данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права на перерасчет налоговых обязательств. При этом, указывая на неправомерность действий налогоплательщика, применявшего кассовый метод в 2009 году, суд указал, что невключение в состав доходов при определении налоговой базы за 2009 год спорных денежных средств фактически не повлияло на правильность определения налоговой обязанности, поскольку на момент принятия решения налоговым органом у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате налога с указанных сумм.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления налогоплательщику НДФЛ, ЕСН послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогам за 2009 год вследствие невключения в состав доходов авансовой суммы, полученной в 2009 году в счет предстоящих поставок. Рассматривая спор, суд установил, что договор поставки, по которому был перечислен аванс, в 2010 году был расторгнут в связи с невозможностью поставки товара, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по возврату аванса; в том же году между налогоплательщиком и кредитором было заключено соглашение о новации, согласно которому стороны договорились о замене обязательств должника, вытекающих из договора поставки и соглашения о его расторжении, на заемное обязательство. Суд пришел к выводу о том, что в 2010 году между налогоплательщиком и покупателем перестали существовать отношения по поставке, денежные средства, ранее поступившие в виде аванса, перестали носить характер авансов, став для налогоплательщика в силу новации заемными средствами, которые согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы. С учетом изложенного суд указал, что, поскольку на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения по результатам налоговой проверки налогоплательщика целевое назначение спорных денежных средств было изменено, у налогового органа не было правовых оснований для предложения налогоплательщику уплатить НДФЛ и ЕСН по указанным основаниям. Суд отметил, что нормами глав 23, 24 НК РФ не предусмотрено механизма корректировки налоговых обязательств налогоплательщика, получившего аванс в счет предстоящей поставки товара в одном налоговом периоде, в случае последующего изменения условий либо расторжения соответствующего договора, а также при прекращении соответствующих обязательств новацией, совершенных в последующем налоговом периоде, в отличие от механизмов корректировки, предусмотренных при налогообложении НДС и УСНО (абз. 2 п. 5 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), однако данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права на перерасчет налоговых обязательств. При этом, указывая на неправомерность действий налогоплательщика, применявшего кассовый метод в 2009 году, суд указал, что невключение в состав доходов при определении налоговой базы за 2009 год спорных денежных средств фактически не повлияло на правильность определения налоговой обязанности, поскольку на момент принятия решения налоговым органом у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате налога с указанных сумм.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 19.02.1998 N 31-08/4437
(ред. от 18.12.1998)
<О подоходном налоге с физических лиц>Правомерно. Действие подпункта "в" пункта 14 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений N 4) распространяется на покупателей квартир, заключивших соответствующие договоры.
(ред. от 18.12.1998)
<О подоходном налоге с физических лиц>Правомерно. Действие подпункта "в" пункта 14 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений N 4) распространяется на покупателей квартир, заключивших соответствующие договоры.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)И наконец, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)И наконец, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору с российской организацией. Возникает ли объект обложения НДФЛ, если обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору купли-продажи ценных бумаг с российской организацией. Впоследствии физическое лицо и иностранная организация заключают соглашение о новации, в соответствии с которым обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору купли-продажи ценных бумаг с российской организацией. Впоследствии физическое лицо и иностранная организация заключают соглашение о новации, в соответствии с которым обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство.
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)2. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)2. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Корреспонденция счетов: Организация 31.10.2006 приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Статья: Налогообложение материальной выгоды
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Такая формулировка содержится в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, исходя из нее ранее гражданам приходилось уплачивать НДФЛ с выгоды, полученной в виде экономии на процентах по любым кредитам и займам с низкой (или нулевой) процентной ставкой.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Такая формулировка содержится в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, исходя из нее ранее гражданам приходилось уплачивать НДФЛ с выгоды, полученной в виде экономии на процентах по любым кредитам и займам с низкой (или нулевой) процентной ставкой.
Вопрос: Предприятие решило начислить единственному учредителю - физическому лицу 31.12.2020 дивиденды за 2020 г. свыше 5 млн руб. и вместо выплаты заключить с учредителем договор займа на ту же сумму. Можно ли так сделать? По какой ставке посчитать налог свыше 5 млн руб., если все действия будут оформлены 31.12.2020?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 27.07.2020 N 03-04-06/65545 "Об НДФЛ при получении дохода в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 27.07.2020 N 03-04-06/65545 "Об НДФЛ при получении дохода в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство"
Статья: Изменения в уплате ЕСХН (Начало)
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц
Статья: О невезучем предпринимателе, несостоявшейся новации и праве на вычет "авансового" НДС
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)А вот что. Несмотря на то что в материалы дела налогоплательщиком было представлено соглашение о новации между ним и новым кредитором, согласно которому обязательства должника (ИП), вытекающие из договоров поставки и соглашений об их расторжении, заменяются на заемное обязательство, в соответствии с которым должник обязуется уплатить новому кредитору сумму займа и проценты за пользование им (причем в первую очередь гасятся проценты за пользование займом, затем сумма основного долга), в подтверждение реальности переуступки права требования первоначальным кредитором (ликвидированной организацией) новому были представлены в том числе определения Арбитражного суда Тамбовской области, из содержания которых следует, что между новым кредитором и налогоплательщиком были заключены и утверждены судом мировые соглашения, согласно которым стороны согласовали (с учетом рассрочки) сроки уплаты задолженности исключительно по соглашениям о расторжении договоров.
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)А вот что. Несмотря на то что в материалы дела налогоплательщиком было представлено соглашение о новации между ним и новым кредитором, согласно которому обязательства должника (ИП), вытекающие из договоров поставки и соглашений об их расторжении, заменяются на заемное обязательство, в соответствии с которым должник обязуется уплатить новому кредитору сумму займа и проценты за пользование им (причем в первую очередь гасятся проценты за пользование займом, затем сумма основного долга), в подтверждение реальности переуступки права требования первоначальным кредитором (ликвидированной организацией) новому были представлены в том числе определения Арбитражного суда Тамбовской области, из содержания которых следует, что между новым кредитором и налогоплательщиком были заключены и утверждены судом мировые соглашения, согласно которым стороны согласовали (с учетом рассрочки) сроки уплаты задолженности исключительно по соглашениям о расторжении договоров.
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
Вопрос: ...Каков порядок уплаты НДФЛ при новации долга по арендной плате в процентный заем?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации-арендатора имеется долг перед арендодателем - физическим лицом за аренду недвижимого имущества по договору.
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации-арендатора имеется долг перед арендодателем - физическим лицом за аренду недвижимого имущества по договору.