Новация займа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация займа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся учредителем в нескольких организациях, которые регулярно выдавали ему денежные средства на основании договоров займа, однако в течение длительного времени не выплачивали дивиденды. Налоговый орган пришел к выводу, что отношения по выдаче займов налогоплательщику носят притворный характер, и переквалифицировал выплаты в пользу налогоплательщика в дивиденды, доначислив НДФЛ. Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налогового органа недействительным. Суд кассационной инстанции отменил решение нижестоящих судов и признал доначисление НДФЛ обоснованным, установив совокупность следующих обстоятельств: исполнение по договорам займов осуществлялось налогоплательщиком путем замены одних обязательств на другие без прямого перечисления денежных средств, процентная ставка по договорам займа была установлена в размере 2/3 ставки рефинансирования для цели ухода от обложения НДФЛ в соответствии со ст. 212 НК РФ, все подконтрольные налогоплательщику организации использовали особые формы расчетов в виде неоднократного получения и выдачи займов, заемные средства составляют 82 процента от всех поступлений на счета налогоплательщика, при этом сумма заемных средств в 6 раз превышает сумму доходов налогоплательщика от ведения предпринимательской деятельности, почти все полученные заемные средства были направлены налогоплательщиком либо на личные счета, либо в счет погашения иных займов, подконтрольными организациями дивиденды не выплачивались налогоплательщику в течение длительного времени, однако были впервые выплачены в период проведения налоговой проверки после получения требований от налогового органа о представлении информации по данным операциям.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления налогоплательщику НДФЛ, ЕСН послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогам за 2009 год вследствие невключения в состав доходов авансовой суммы, полученной в 2009 году в счет предстоящих поставок. Рассматривая спор, суд установил, что договор поставки, по которому был перечислен аванс, в 2010 году был расторгнут в связи с невозможностью поставки товара, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по возврату аванса; в том же году между налогоплательщиком и кредитором было заключено соглашение о новации, согласно которому стороны договорились о замене обязательств должника, вытекающих из договора поставки и соглашения о его расторжении, на заемное обязательство. Суд пришел к выводу о том, что в 2010 году между налогоплательщиком и покупателем перестали существовать отношения по поставке, денежные средства, ранее поступившие в виде аванса, перестали носить характер авансов, став для налогоплательщика в силу новации заемными средствами, которые согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы. С учетом изложенного суд указал, что, поскольку на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения по результатам налоговой проверки налогоплательщика целевое назначение спорных денежных средств было изменено, у налогового органа не было правовых оснований для предложения налогоплательщику уплатить НДФЛ и ЕСН по указанным основаниям. Суд отметил, что нормами глав 23, 24 НК РФ не предусмотрено механизма корректировки налоговых обязательств налогоплательщика, получившего аванс в счет предстоящей поставки товара в одном налоговом периоде, в случае последующего изменения условий либо расторжения соответствующего договора, а также при прекращении соответствующих обязательств новацией, совершенных в последующем налоговом периоде, в отличие от механизмов корректировки, предусмотренных при налогообложении НДС и УСНО (абз. 2 п. 5 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), однако данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права на перерасчет налоговых обязательств. При этом, указывая на неправомерность действий налогоплательщика, применявшего кассовый метод в 2009 году, суд указал, что невключение в состав доходов при определении налоговой базы за 2009 год спорных денежных средств фактически не повлияло на правильность определения налоговой обязанности, поскольку на момент принятия решения налоговым органом у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате налога с указанных сумм.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для доначисления налогоплательщику НДФЛ, ЕСН послужил вывод налогового органа о занижении налоговой базы по налогам за 2009 год вследствие невключения в состав доходов авансовой суммы, полученной в 2009 году в счет предстоящих поставок. Рассматривая спор, суд установил, что договор поставки, по которому был перечислен аванс, в 2010 году был расторгнут в связи с невозможностью поставки товара, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по возврату аванса; в том же году между налогоплательщиком и кредитором было заключено соглашение о новации, согласно которому стороны договорились о замене обязательств должника, вытекающих из договора поставки и соглашения о его расторжении, на заемное обязательство. Суд пришел к выводу о том, что в 2010 году между налогоплательщиком и покупателем перестали существовать отношения по поставке, денежные средства, ранее поступившие в виде аванса, перестали носить характер авансов, став для налогоплательщика в силу новации заемными средствами, которые согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ не должны учитываться при определении налогооблагаемой базы. С учетом изложенного суд указал, что, поскольку на момент принятия налоговым органом оспариваемого решения по результатам налоговой проверки налогоплательщика целевое назначение спорных денежных средств было изменено, у налогового органа не было правовых оснований для предложения налогоплательщику уплатить НДФЛ и ЕСН по указанным основаниям. Суд отметил, что нормами глав 23, 24 НК РФ не предусмотрено механизма корректировки налоговых обязательств налогоплательщика, получившего аванс в счет предстоящей поставки товара в одном налоговом периоде, в случае последующего изменения условий либо расторжения соответствующего договора, а также при прекращении соответствующих обязательств новацией, совершенных в последующем налоговом периоде, в отличие от механизмов корректировки, предусмотренных при налогообложении НДС и УСНО (абз. 2 п. 5 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), однако данное обстоятельство не лишает налогоплательщика права на перерасчет налоговых обязательств. При этом, указывая на неправомерность действий налогоплательщика, применявшего кассовый метод в 2009 году, суд указал, что невключение в состав доходов при определении налоговой базы за 2009 год спорных денежных средств фактически не повлияло на правильность определения налоговой обязанности, поскольку на момент принятия решения налоговым органом у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате налога с указанных сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
(КонсультантПлюс, 2026)5. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при новации выданного физлицом займа в вексель
Вопрос: ...Каков порядок уплаты НДФЛ при новации долга по арендной плате в процентный заем?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации-арендатора имеется долг перед арендодателем - физическим лицом за аренду недвижимого имущества по договору.
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации-арендатора имеется долг перед арендодателем - физическим лицом за аренду недвижимого имущества по договору.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 19.02.1998 N 31-08/4437
(ред. от 18.12.1998)
<О подоходном налоге с физических лиц>Правомерно. Действие подпункта "в" пункта 14 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений N 4) распространяется на покупателей квартир, заключивших соответствующие договоры.
(ред. от 18.12.1998)
<О подоходном налоге с физических лиц>Правомерно. Действие подпункта "в" пункта 14 инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с учетом изменений и дополнений N 4) распространяется на покупателей квартир, заключивших соответствующие договоры.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца предоставление физическому лицу денежного займа, а также его возврат и начисление процентов по договору займа, если в связи с текущим отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?..
(Консультация эксперта, 2011)Если организация использует кассовый метод, то доходы в виде процентов учитываются на дату поступления денежных средств и на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства) (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Если организация использует кассовый метод, то доходы в виде процентов учитываются на дату поступления денежных средств и на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства) (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация 31.10.2006 приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2006)Организация 31.10.2006 по индоссаменту приобрела у физического лица за 475 000 руб. собственный простой беспроцентный вексель на сумму 500 000 руб. Срок платежа по векселю - 29.04.2007. Вексель был выдан поставщику 02.08.2006 при новации в заемное обязательство задолженности по оплате поставленного организации сырья в сумме 460 200 руб., в том числе НДС 70 200 руб. Приобретенный вексель погашен. В соответствии с учетной политикой дисконт по выданным собственным векселям предварительно учитывается как расходы будущих периодов. Как отразить в учете данную операцию? Должна ли организация при выплате физическому лицу денежных средств за приобретенный у него вексель удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
"Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)С 1 января 2009 г. размер облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ранее в расчет принималась 3/4) (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Данная новация распространяется на все договоры займа независимо от даты их заключения. То есть в ситуации, когда договор был заключен в 2008 г. и раньше, материальная выгода за период пользования займом с 1 января 2009 г. рассчитывается по новым, более выгодным для налогоплательщика, правилам.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)С 1 января 2009 г. размер облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ранее в расчет принималась 3/4) (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Данная новация распространяется на все договоры займа независимо от даты их заключения. То есть в ситуации, когда договор был заключен в 2008 г. и раньше, материальная выгода за период пользования займом с 1 января 2009 г. рассчитывается по новым, более выгодным для налогоплательщика, правилам.
Вопрос: Предприятие решило начислить единственному учредителю - физическому лицу 31.12.2020 дивиденды за 2020 г. свыше 5 млн руб. и вместо выплаты заключить с учредителем договор займа на ту же сумму. Можно ли так сделать? По какой ставке посчитать налог свыше 5 млн руб., если все действия будут оформлены 31.12.2020?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 27.07.2020 N 03-04-06/65545 "Об НДФЛ при получении дохода в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 27.07.2020 N 03-04-06/65545 "Об НДФЛ при получении дохода в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство"
Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору с российской организацией. Возникает ли объект обложения НДФЛ, если обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору купли-продажи ценных бумаг с российской организацией. Впоследствии физическое лицо и иностранная организация заключают соглашение о новации, в соответствии с которым обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство.
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо уступает иностранной организации право требования уплаты денежных средств по договору купли-продажи ценных бумаг с российской организацией. Впоследствии физическое лицо и иностранная организация заключают соглашение о новации, в соответствии с которым обязательство по оплате стоимости уступки в виде денежных средств новируется в заемное обязательство.
Статья: Совершенствование государственного механизма налогового льготирования в системе финансового обеспечения национального проекта
(Баркова О.И., Гончаров А.И.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 8)Не менее важной мы считаем новацию, связанную с целевыми займами на жилье. Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ с 2008 г. не облагается НДФЛ материальная выгода, которая возникает у гражданина от экономии на процентах за пользование заемными средствами на покупку и строительство жилья в России. Это означает, что при выплате процентов российской кредитной организации заемщик освобождается от уплаты НДФЛ с разницы между ставкой процента за кредит и 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при условии, что сумма кредита уплачена за жилье).
(Баркова О.И., Гончаров А.И.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 8)Не менее важной мы считаем новацию, связанную с целевыми займами на жилье. Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ с 2008 г. не облагается НДФЛ материальная выгода, которая возникает у гражданина от экономии на процентах за пользование заемными средствами на покупку и строительство жилья в России. Это означает, что при выплате процентов российской кредитной организации заемщик освобождается от уплаты НДФЛ с разницы между ставкой процента за кредит и 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при условии, что сумма кредита уплачена за жилье).
Статья: Изменения в уплате ЕСХН (Начало)
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц
Статья: Судебная практика Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Арбитражные суды трех инстанций поддержали индивидуального предпринимателя, указав, что в данном случае имел место возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка - данная операция не облагается НДС и НДФЛ.
(Чулкова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 9)Арбитражные суды трех инстанций поддержали индивидуального предпринимателя, указав, что в данном случае имел место возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка - данная операция не облагается НДС и НДФЛ.
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)2. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)2. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)И наконец, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)И наконец, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.