Новация в займ усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация в займ усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Новация. Должник по первоначальному обязательству1. УСН и бухучет при новации обязательства по возврату заимодавцу займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)
Путеводитель по сделкам. Новация. Кредитор по первоначальному обязательству2. УСН и бухучет при новации обязательства по возврату заемщиком займа в обязательство по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Консультация эксперта, 2008)Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Корреспонденция счетов: Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получен краткосрочный заем в размере 400 000 руб. под 14% годовых. Как отразить в учете организации-заемщика новацию обязательства, возникшего по договору займа, в обязательство по поставке товаров, если проценты, согласно договору, уплачиваются при возврате займа?..
(Консультация эксперта, 2012)Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получен краткосрочный заем в размере 400 000 руб. под 14% годовых. Как отразить в учете организации-заемщика новацию обязательства, возникшего по договору займа, в обязательство по поставке товаров, если проценты, согласно договору, уплачиваются при возврате займа?
(Консультация эксперта, 2012)Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получен краткосрочный заем в размере 400 000 руб. под 14% годовых. Как отразить в учете организации-заемщика новацию обязательства, возникшего по договору займа, в обязательство по поставке товаров, если проценты, согласно договору, уплачиваются при возврате займа?
Вопрос: Организация, применяющая УСНО (объект - доходы), получила заем, предметом которого являются денежные средства. Впоследствии между заимодавцем и заемщиком заключено соглашение, по которому в счет погашения задолженности по договору займа заемщик обязуется оказать заимодавцу услуги. Является ли договор займа действительным? Каковы налоговые последствия такой операции для заемщика?
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку данный способ прекращения обязательств предусмотрен законом, то он не влечет недействительности договора займа.
(Консультация эксперта, 2005)Поскольку данный способ прекращения обязательств предусмотрен законом, то он не влечет недействительности договора займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете подрядчика, получившего предоплату, новацию его обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
"Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Долг, возникший из договора купли-продажи, можно заменить займом. Это следует из ст. 818 ГК РФ. В результате такой новации у компании на "упрощенке" долга за купленный у поставщика товар не будет, и она сможет признать сумму реализованного товара в расходах.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Долг, возникший из договора купли-продажи, можно заменить займом. Это следует из ст. 818 ГК РФ. В результате такой новации у компании на "упрощенке" долга за купленный у поставщика товар не будет, и она сможет признать сумму реализованного товара в расходах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика, получившей предоплату, новацию ее обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации-подрядчика, получившей предоплату, новацию ее обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации-подрядчика, получившей предоплату, новацию ее обязательства по выполнению работ в заемное обязательство? Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Вопрос: ...ИП на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем погашен в декабре 2012 г. В апреле 2012 г. ИП прекратил предпринимательскую деятельность и снят с учета. В 2013 г. ИФНС России по итогам выездной проверки исключила из расходов ИП арендные платежи, поскольку фактически расходы понесены в декабре 2012 г. после погашения займа и к этому моменту статус ИП был прекращен. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате был обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем был погашен в декабре 2012 г.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) на УСН (15%) в 2011 г. арендовал у ООО производственное оборудование. Долг по арендной плате был обращен в заем по соглашению о новации, заключенному в 2011 г. В том же году ИП учел арендную плату в расходах. Заем был погашен в декабре 2012 г.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях применения УСН учитываются суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, следует учитывать суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, следует учитывать суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
Статья: УСНО: операции с векселями
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Обратите внимание! Новация обязательства (например, по внесению арендной платы) в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода, который в целях налогообложения при УСНО учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС УО от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Обратите внимание! Новация обязательства (например, по внесению арендной платы) в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода, который в целях налогообложения при УСНО учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС УО от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).