Новация процентов по договору займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация процентов по договору займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенного соглашение сторон договора займа о капитализации процентов (включении их в основной долг) нельзя признать новацией долга в заемное обязательство.
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом изложенного соглашение сторон договора займа о капитализации процентов (включении их в основной долг) нельзя признать новацией долга в заемное обязательство.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при новации долга по его возврату в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)соглашением о новации, согласно которому неисполненные обязательства по договору новированы в заемные >>>
(КонсультантПлюс, 2025)соглашением о новации, согласно которому неисполненные обязательства по договору новированы в заемные >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Новация. Должник по первоначальному обязательствуВ налоговом учете проценты по договору займа учитываются должником по первоначальному обязательству на дату признания расхода в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). Так, если он применяет метод начисления, то по соглашению о новации, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной соглашением о новации (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае когда срок действия соглашения о новации истекает (заем возвращается) в течение календарного месяца, сумма процентов включается в расходы на дату прекращения такого соглашения (возврата займа) (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если соглашение о новации процентов по договору займа предусматривает их включение в тело займа, обязательство по уплате начисленных процентов прекращается, а сумма основного долга по договору займа увеличивается (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если соглашение о новации процентов по договору займа предусматривает их включение в тело займа, обязательство по уплате начисленных процентов прекращается, а сумма основного долга по договору займа увеличивается (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Налоговики пресекли очередную схему уклонения от налогообложения по выплатам иностранным компаниям на территории Российской Федерации"Соответственно общество неправомерно уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на курсовые разницы и суммы процентов, начисленных по договору займа. Кроме того, учитывая, что общество выплатило инвестору денежные средства сверх фактически полученных сумм инвестиций, налоговый орган пришел к выводу, что эти деньги являются иным доходом инвестора, который облагается налогом. В свою очередь суды согласились с выводами налогового органа.
"Налоговики пресекли очередную схему уклонения от налогообложения по выплатам иностранным компаниям на территории Российской Федерации"Соответственно общество неправомерно уменьшало налоговую базу по налогу на прибыль на курсовые разницы и суммы процентов, начисленных по договору займа. Кроме того, учитывая, что общество выплатило инвестору денежные средства сверх фактически полученных сумм инвестиций, налоговый орган пришел к выводу, что эти деньги являются иным доходом инвестора, который облагается налогом. В свою очередь суды согласились с выводами налогового органа.
Статья: Принципы возвратности, платности и срочности в контексте правовой квалификации инвестирования и заемных обязательств
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)При начислении процентов и продлении срока для их выплаты капитализации процентов не происходит, а изменяется только срок исполнения обязательства по выплате процентов по договору займа. Такая практика является распространенной, в том числе в сфере банковского кредитования и именуется реструктуризацией задолженности.
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 2)При начислении процентов и продлении срока для их выплаты капитализации процентов не происходит, а изменяется только срок исполнения обязательства по выплате процентов по договору займа. Такая практика является распространенной, в том числе в сфере банковского кредитования и именуется реструктуризацией задолженности.
Статья: Комментарий к Письму Департамента налоговой политики Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46962 <Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Минфиновцы добавили: основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода является действующее долговое обязательство (с условиями, предусматривающими получение дохода). Таким образом, проценты отражают во внереализационных расходах на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения (погашения) обязательства. От условий выплаты процентов, предусмотренных договором займа (кредита), тут ничего не зависит.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Минфиновцы добавили: основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода является действующее долговое обязательство (с условиями, предусматривающими получение дохода). Таким образом, проценты отражают во внереализационных расходах на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения (погашения) обязательства. От условий выплаты процентов, предусмотренных договором займа (кредита), тут ничего не зависит.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исходя из вышеизложенного, стороны договора займа вправе подписать между собой соглашение о замене (новации) обязательства заемщика по уплате начисленных по договору процентов на заемное обязательство. Это может быть отдельное соглашение о новации или дополнительное соглашение к уже заключенному сторонами договору займа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исходя из вышеизложенного, стороны договора займа вправе подписать между собой соглашение о замене (новации) обязательства заемщика по уплате начисленных по договору процентов на заемное обязательство. Это может быть отдельное соглашение о новации или дополнительное соглашение к уже заключенному сторонами договору займа.
Готовое решение: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы от операций с векселями
(КонсультантПлюс, 2025)При новации займа, который вам выдало физлицо, в вексель у физлица могут возникнуть, в частности, такие доходы:
(КонсультантПлюс, 2025)При новации займа, который вам выдало физлицо, в вексель у физлица могут возникнуть, в частности, такие доходы:
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция правомерно исчислила налог с суммы процентов по ранее имевшемуся договору займа (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2013 по делу N А27-12400/2012).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция правомерно исчислила налог с суммы процентов по ранее имевшемуся договору займа (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2013 по делу N А27-12400/2012).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)Условие договора займа о капитализации начисленных процентов означает, что проценты за пользование денежными средствами в последующие периоды начисляются на сумму займа, увеличенную на сумму начисленных ранее и капитализированных процентов. Оно устанавливает особый порядок расчета процентов - так называемые сложные проценты или проценты на проценты. При этом квалификация капитализированных процентов не меняется, они не становятся суммой займа (суммой основного долга), а остаются процентами, так как новации долга по оплате процентов в заемное обязательство не происходит. Сумма займа установлена в договоре и остается неизменной (п. 1 ст. 807 ГК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955).
(КонсультантПлюс, 2025)Условие договора займа о капитализации начисленных процентов означает, что проценты за пользование денежными средствами в последующие периоды начисляются на сумму займа, увеличенную на сумму начисленных ранее и капитализированных процентов. Оно устанавливает особый порядок расчета процентов - так называемые сложные проценты или проценты на проценты. При этом квалификация капитализированных процентов не меняется, они не становятся суммой займа (суммой основного долга), а остаются процентами, так как новации долга по оплате процентов в заемное обязательство не происходит. Сумма займа установлена в договоре и остается неизменной (п. 1 ст. 807 ГК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2010 N КГ-А40/13281-09 по делу N А40-94498/08-31-955).