Нормы алкоголя для представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы алкоголя для представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
Статья: Представительские расходы: нюансы учета
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
Статья: Представительские расходы: спорные вопросы налогообложения
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Затем позиция налоговых органов изменилась (Письма Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136). Однако установлено, что сумма затрат на спиртные напитки должна быть ограничена обычаями делового оборота. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения независимо от того, зафиксировано ли это в каком-либо документе (ст. 5 Гражданского кодекса РФ). Некоторые компании устанавливают нормы принятия расходов на приобретение алкогольных напитков (например, алкогольные напитки крепостью до 15 градусов - не более 300 мл на одного человека и т.п.).
(Фомичева Л.П.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)Затем позиция налоговых органов изменилась (Письма Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136). Однако установлено, что сумма затрат на спиртные напитки должна быть ограничена обычаями делового оборота. Обычаем делового оборота признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения независимо от того, зафиксировано ли это в каком-либо документе (ст. 5 Гражданского кодекса РФ). Некоторые компании устанавливают нормы принятия расходов на приобретение алкогольных напитков (например, алкогольные напитки крепостью до 15 градусов - не более 300 мл на одного человека и т.п.).
Статья: Как правильно учесть в расходах алкоголь
("Главная книга", 2010, N 6)Главный налоговый документ не запрещает включать в представительские расходы стоимость алкоголя. "Да" по этому поводу говорят как Минфин, так и суды. Если представительские расходы с алкоголем (или без него) укладываются в норматив и вы правильно оформите документы на проведение мероприятия, то у вас будут все основания учесть их для целей налогообложения <7>.
("Главная книга", 2010, N 6)Главный налоговый документ не запрещает включать в представительские расходы стоимость алкоголя. "Да" по этому поводу говорят как Минфин, так и суды. Если представительские расходы с алкоголем (или без него) укладываются в норматив и вы правильно оформите документы на проведение мероприятия, то у вас будут все основания учесть их для целей налогообложения <7>.
Вопрос: Об учете в составе представительских расходов в целях налога на прибыль расходов на приобретение продуктов питания и спиртных напитков для официального приема.
(Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120)В связи с чем считаем, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки.
(Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120)В связи с чем считаем, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки.
Статья: Представительские расходы - если нет обоснования!
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 11)В отношении учета стоимости спиртных напитков в составе представительских расходов организации следует проявлять осмотрительность, целесообразность расходов на алкоголь и разумность, несмотря на то что сейчас Минфин России не возражает по поводу их признания для целей налогового учета (Письмо от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136).
(Корчинская Г.И.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 11)В отношении учета стоимости спиртных напитков в составе представительских расходов организации следует проявлять осмотрительность, целесообразность расходов на алкоголь и разумность, несмотря на то что сейчас Минфин России не возражает по поводу их признания для целей налогового учета (Письмо от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136).
Вопрос: Организация осуществляет представительские расходы. Относятся ли к представительским расходам и, следовательно, можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль организаций расходы на приобретение жевательной резинки?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Федеральный закон от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" дает следующее определение понятия "пищевые продукты": продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Федеральный закон от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" дает следующее определение понятия "пищевые продукты": продукты в натуральном или переработанном виде, употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка.
Статья: Командировки и представительские расходы: налог на прибыль
(Тараканова Л.А.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)Возможность учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение спиртных напитков подтверждается и судебной практикой. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 30 октября 2008 г. N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34 сказано, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на проводимый официальный ужин.
(Тараканова Л.А.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 10)Возможность учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение спиртных напитков подтверждается и судебной практикой. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 30 октября 2008 г. N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34 сказано, что законодательством не предусмотрен норматив, согласно которому запрещено приобретение спиртных напитков, по стоимости составляющих 51% от всей суммы затрат на проводимый официальный ужин.
Статья: Правильный отчет подтвердит расходы на проведение годового собрания собственников компании
(Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)В частности, длительное время проведения собрания обоснует расходы на кофе-брейки или фуршеты. Минфин России не против включения в налоговые расходы стоимости продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных), которые предлагаются участникам официального приема, в составе представительских (Письма от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136).
(Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)В частности, длительное время проведения собрания обоснует расходы на кофе-брейки или фуршеты. Минфин России не против включения в налоговые расходы стоимости продуктов питания и напитков (в том числе алкогольных), которые предлагаются участникам официального приема, в составе представительских (Письма от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136).
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Далее отметим, что без такой статьи представительских расходов, как алкоголь, не обходится, пожалуй, ни один официальный прием деловых партнеров. При этом стоимость спиртных напитков можно включить в затраты при расчете налога на прибыль, чиновники давно это признали (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136). Конечно, с оговоркой, что речь идет только о тех случаях, когда характер самого мероприятия деловой и представительский.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Далее отметим, что без такой статьи представительских расходов, как алкоголь, не обходится, пожалуй, ни один официальный прием деловых партнеров. При этом стоимость спиртных напитков можно включить в затраты при расчете налога на прибыль, чиновники давно это признали (Письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/4/136). Конечно, с оговоркой, что речь идет только о тех случаях, когда характер самого мероприятия деловой и представительский.
Вопрос: Вправе ли организация учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для официальных деловых переговоров с бизнес-партнерами?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 8)Как видим, в п. 2 ст. 264 НК РФ не конкретизировано, какие именно продукты питания можно использовать для организации официальных мероприятий. Нет запрета и на учет в составе представительских расходов стоимости потребленных в ходе переговоров спиртных напитков. В норме лишь указано, что к представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 8)Как видим, в п. 2 ст. 264 НК РФ не конкретизировано, какие именно продукты питания можно использовать для организации официальных мероприятий. Нет запрета и на учет в составе представительских расходов стоимости потребленных в ходе переговоров спиртных напитков. В норме лишь указано, что к представительским не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.