Нормы алкоголя для представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы алкоголя для представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал правомерным отнесение налогоплательщиком в состав представительских расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль на основании подп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ, затрат на приобретение алкогольных напитков, сославшись на то, что данные нормы не содержат конкретного перечня продуктов и напитков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль представительские расходы на приобретение алкоголя, в том числе в качестве подарка контрагенту
Статья: Представительские расходы: нюансы учета
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 3)Нормами действующего законодательства никаких ограничений для учета продуктов питания и алкогольной продукции для официального приема в качестве представительских расходов не установлено (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Указанными положениями конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.
Вопрос: Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть суммы, израсходованные на приобретение алкоголя для официального приема представителей других организаций?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 11)Таким образом, если представительские расходы с алкоголем (или без такового) укладываются в норматив и организация правильно оформила документы на проведение мероприятия, у нее есть все основания учесть их для целей налогообложения.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 11)Таким образом, если представительские расходы с алкоголем (или без такового) укладываются в норматив и организация правильно оформила документы на проведение мероприятия, у нее есть все основания учесть их для целей налогообложения.
Статья: Налоговое информбюро от 26.10.2012
("Главная книга", 2012, N 21)Есть ситуация, при которой такие расходы можно учесть, - это официальные переговоры с контрагентами. При их организации расходы на официальный прием клиентов списываются в качестве представительских по нормативу 4% от ФОТ <11>. В такой ситуации Минфин считает вполне допустимым учитывать и расходы на приобретение спиртных напитков <12> (а вот по части цветов и сувениров могут быть претензии). При этом помните, что для подтверждения расходов вам понадобятся приказ с планом мероприятия и сметой и фиксирующие итоги приема документы (например, протокол с отчетом по расходам) <13>.
("Главная книга", 2012, N 21)Есть ситуация, при которой такие расходы можно учесть, - это официальные переговоры с контрагентами. При их организации расходы на официальный прием клиентов списываются в качестве представительских по нормативу 4% от ФОТ <11>. В такой ситуации Минфин считает вполне допустимым учитывать и расходы на приобретение спиртных напитков <12> (а вот по части цветов и сувениров могут быть претензии). При этом помните, что для подтверждения расходов вам понадобятся приказ с планом мероприятия и сметой и фиксирующие итоги приема документы (например, протокол с отчетом по расходам) <13>.
Вопрос: Об учете в составе представительских расходов в целях налога на прибыль расходов на приобретение продуктов питания и спиртных напитков для официального приема.
(Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120)В связи с чем считаем, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки.
(Письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120)В связи с чем считаем, что в перечне продуктов питания, приобретаемых для проведения официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), могут присутствовать в том числе и спиртные напитки.
"Большая книга бухгалтера страховой компании (БКБСК): ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)В представительские расходы включаются алкогольные напитки в нормах, сложившихся у страховой организации на основании деловых отношений. Если есть собственная столовая или переговорная, а клиентов повели на переговоры в ресторан, такие расходы также признаются для целей налогообложения прибыли при наличии подтверждающих документов, но если не закупались продукты для проведения переговоров в переговорной комнате.
(Романова М.В.)
("Регламент", 2006)В представительские расходы включаются алкогольные напитки в нормах, сложившихся у страховой организации на основании деловых отношений. Если есть собственная столовая или переговорная, а клиентов повели на переговоры в ресторан, такие расходы также признаются для целей налогообложения прибыли при наличии подтверждающих документов, но если не закупались продукты для проведения переговоров в переговорной комнате.
Статья: Учет представительских расходов
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 50)Арбитражная практика. Анализ арбитражной практики показывает, что суд вынес решение, противоположное позиции УМНС России по Московской области. Об этом свидетельствует Постановление ФАС СЗО от 31 мая 2004 г. N А56-34683/03. По мнению налогового органа - подателя жалобы, заявитель неправомерно включил в состав прочих расходов в качестве представительских расходов стоимость алкогольных напитков. Рассмотрев дело, судьи сочли, что в п.2 ст.264 НК РФ не детализируется перечень затрат, которые относятся к представительским расходам. Данная норма не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. В итоге было принято решение, что налогоплательщик обоснованно включил в состав прочих расходов затраты на приобретение алкогольной продукции в качестве представительских расходов.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 50)Арбитражная практика. Анализ арбитражной практики показывает, что суд вынес решение, противоположное позиции УМНС России по Московской области. Об этом свидетельствует Постановление ФАС СЗО от 31 мая 2004 г. N А56-34683/03. По мнению налогового органа - подателя жалобы, заявитель неправомерно включил в состав прочих расходов в качестве представительских расходов стоимость алкогольных напитков. Рассмотрев дело, судьи сочли, что в п.2 ст.264 НК РФ не детализируется перечень затрат, которые относятся к представительским расходам. Данная норма не определяет перечень продуктов и напитков, которые не могут включаться в состав представительских расходов. В итоге было принято решение, что налогоплательщик обоснованно включил в состав прочих расходов затраты на приобретение алкогольной продукции в качестве представительских расходов.
"Пластиковые карты. Учет и налогообложение"
(Орлова Е.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Как видно из приведенных выше норм, Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на отражение расходов, связанных с приобретением алкогольных напитков, в составе представительских расходов. Более того, никаких требований по количеству, качеству и стоимости алкогольных напитков налоговое законодательство также не содержит.
(Орлова Е.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)Как видно из приведенных выше норм, Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на отражение расходов, связанных с приобретением алкогольных напитков, в составе представительских расходов. Более того, никаких требований по количеству, качеству и стоимости алкогольных напитков налоговое законодательство также не содержит.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, суд пришел к выводу, что стоимость алкогольной продукции правомерно отнесена налогоплательщиком в состав представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Таким образом, суд пришел к выводу, что стоимость алкогольной продукции правомерно отнесена налогоплательщиком в состав представительских расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что законодатель, определяя в п. 2 ст. 264 НК РФ расходы, относящиеся к представительским, не дает четкого перечня таких затрат. В названной норме не детализируются затраты, относящиеся к представительским. Нет в ней указания, что к представительским расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Не содержится запрета на включение в состав представительских расходов затрат на приобретение алкогольной продукции для проведения официальных приемов и мероприятий и не указываются конкретные наименования продуктов и напитков, которые нельзя использовать для организации приема. Следовательно, п. 2 ст. 264 НК РФ не определяет перечня продуктов и напитков, которые не могут включаться в представительские расходы.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что законодатель, определяя в п. 2 ст. 264 НК РФ расходы, относящиеся к представительским, не дает четкого перечня таких затрат. В названной норме не детализируются затраты, относящиеся к представительским. Нет в ней указания, что к представительским расходам не относится стоимость продуктов питания или напитков. Не содержится запрета на включение в состав представительских расходов затрат на приобретение алкогольной продукции для проведения официальных приемов и мероприятий и не указываются конкретные наименования продуктов и напитков, которые нельзя использовать для организации приема. Следовательно, п. 2 ст. 264 НК РФ не определяет перечня продуктов и напитков, которые не могут включаться в представительские расходы.
Статья: Минфин признал, что расходы на переговоры с клиентами-физлицами относятся к представительским
(Вайтман Е., Разгулин С.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Но ведомство разрешает учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для официального мероприятия (Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-03-06/2/59, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136). Никаких ограничений для этого чиновники не называют. Говорят только об общем нормативе для признания представительских расходов (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).
(Вайтман Е., Разгулин С.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Но ведомство разрешает учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для официального мероприятия (Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-03-06/2/59, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136). Никаких ограничений для этого чиновники не называют. Говорят только об общем нормативе для признания представительских расходов (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ).
Статья: Аспекты документального оформления, признания и учета представительских расходов, а также возможности учета чаевых предприятиями торговли
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 1)Предположим, расходы на оплату труда за отчетный период составили 350 000 руб. Тогда норматив представительских расходов за отчетный период составит 14 000 руб. (350 000 руб. x 4%).
(Савкина Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2010, N 1)Предположим, расходы на оплату труда за отчетный период составили 350 000 руб. Тогда норматив представительских расходов за отчетный период составит 14 000 руб. (350 000 руб. x 4%).