Нормативы отчислений налога в местные бюджеты
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативы отчислений налога в местные бюджеты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)в этом регионе не установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты на налоговый период, за который подается единая декларация, и на налоговый период, в котором она подается (Письмо ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@ (приведено в п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@));
(КонсультантПлюс, 2025)в этом регионе не установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты на налоговый период, за который подается единая декларация, и на налоговый период, в котором она подается (Письмо ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@ (приведено в п. 4 Приложения к Письму ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@));
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения указывают только организации - крупнейшие налогоплательщики. Место нахождения объекта, сведения о котором содержатся в декларации, они определяют с учетом п. 5 ст. 83 НК РФ. Возможна ситуация, когда для периода, за который вы подаете декларацию, законом субъекта РФ по месту нахождения объекта, налог с которого вы исчисляете по среднегодовой стоимости, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда указывайте код любого территориального налогового органа (инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) по месту нахождения этого объекта, но в пределах территории такого субъекта РФ (п. 6(1) Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения указывают только организации - крупнейшие налогоплательщики. Место нахождения объекта, сведения о котором содержатся в декларации, они определяют с учетом п. 5 ст. 83 НК РФ. Возможна ситуация, когда для периода, за который вы подаете декларацию, законом субъекта РФ по месту нахождения объекта, налог с которого вы исчисляете по среднегодовой стоимости, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда указывайте код любого территориального налогового органа (инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) по месту нахождения этого объекта, но в пределах территории такого субъекта РФ (п. 6(1) Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Информация ФНС России).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, неналоговых доходов в местные бюджеты
(ред. от 28.11.2025)Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, неналоговых доходов в местные бюджеты
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)- установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Статья: "Существенных плюсов не выявлено": преобразование Челябинского городского округа с внутригородским делением
(Шахов А.А.)
("Местное право", 2024, N 3)В-пятых, закрепленных на федеральном уровне нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты (ст. 61.3 и 61.4 Бюджетного кодекса РФ) недостаточно для гарантирования финансовой самостоятельности местного самоуправления. Зачисление норматива от налога на доходы физических лиц в бюджеты внутригородских районов не предусмотрено даже на уровне отчислений в бюджеты сельских поселений (абз. 2 ч. 2 ст. 61.5).
(Шахов А.А.)
("Местное право", 2024, N 3)В-пятых, закрепленных на федеральном уровне нормативов отчислений от налогов в местные бюджеты (ст. 61.3 и 61.4 Бюджетного кодекса РФ) недостаточно для гарантирования финансовой самостоятельности местного самоуправления. Зачисление норматива от налога на доходы физических лиц в бюджеты внутригородских районов не предусмотрено даже на уровне отчислений в бюджеты сельских поселений (абз. 2 ч. 2 ст. 61.5).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.10.2025 N БС-2-21/16372@ <Как крупным налогоплательщикам заполнять "имущественную" декларацию?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)На титульном листе есть поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Для его заполнения Приложением N 3 к Приказу ФНС России N ЕД-7-21/766@ (в редакции, действующей с 01.01.2026) определены такие правила. Допустим, регионом по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации, для налогового периода, за который ее подают, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда при заполнении отчета позволено проставить код любой территориальной инспекции (ИФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции межрайонного уровня) по месту нахождения (в пределах субъекта РФ) вышеуказанных объектов, база по которым - их среднегодовая стоимость.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)На титульном листе есть поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Для его заполнения Приложением N 3 к Приказу ФНС России N ЕД-7-21/766@ (в редакции, действующей с 01.01.2026) определены такие правила. Допустим, регионом по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации, для налогового периода, за который ее подают, не установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты. Тогда при заполнении отчета позволено проставить код любой территориальной инспекции (ИФНС по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции межрайонного уровня) по месту нахождения (в пределах субъекта РФ) вышеуказанных объектов, база по которым - их среднегодовая стоимость.
Статья: Муниципальная реформа 2025 года в России: анализ основных изменений
(Комлев Е.Ю.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2025, N 4)Важное значение в данном вопросе приобретает финансовое обеспечение осуществления полномочий - одна из ключевых проблем местного самоуправления не только в России, но и в большинстве современных государств. Законодателем предпринята попытка гарантировать финансовое обеспечение полномочий органов местного самоуправления. Так, перераспределение в пользу субъектов Федерации полномочий не влечет перераспределения доходов между местным и региональным бюджетами (ч. 12 ст. 32 Закона N 33-ФЗ). В то же время перераспределение полномочий, которые Законом N 33-ФЗ презюмируются полномочиями субъектов Федерации, для осуществления их органами местного самоуправления предполагает передачу в бюджеты муниципальных образований нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
(Комлев Е.Ю.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2025, N 4)Важное значение в данном вопросе приобретает финансовое обеспечение осуществления полномочий - одна из ключевых проблем местного самоуправления не только в России, но и в большинстве современных государств. Законодателем предпринята попытка гарантировать финансовое обеспечение полномочий органов местного самоуправления. Так, перераспределение в пользу субъектов Федерации полномочий не влечет перераспределения доходов между местным и региональным бюджетами (ч. 12 ст. 32 Закона N 33-ФЗ). В то же время перераспределение полномочий, которые Законом N 33-ФЗ презюмируются полномочиями субъектов Федерации, для осуществления их органами местного самоуправления предполагает передачу в бюджеты муниципальных образований нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог ранее в России никогда не был целевым, и поступления от его уплаты распределялись преимущественно в региональный бюджет (85%) и местные бюджеты (15%), согласно бюджетному законодательству. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ наталкивает на вопрос: каким образом будут распределяться доходы, полученные от дохода физического лица, превышающего 5 млн руб.? Поправки в БК РФ устанавливают, что часть НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками по повышенной ставке в размере 15% при превышении их доходов порогового значения в 5 млн руб., будет распределяться по следующим нормативам: в федеральный бюджет будут направляться 13%, в региональные и местные бюджеты - 87% <16>. Так, Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году" нормативы распределения доходов от уплаты НДФЛ были изменены. Таким образом, в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., - 13% теперь будут направляться в федеральный бюджет, а оставшиеся 87% будут распределяться в региональные бюджеты (74%), и оставшаяся часть (13%) по местным бюджетам. Однако БК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 58 БК РФ).
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Подоходный налог ранее в России никогда не был целевым, и поступления от его уплаты распределялись преимущественно в региональный бюджет (85%) и местные бюджеты (15%), согласно бюджетному законодательству. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ наталкивает на вопрос: каким образом будут распределяться доходы, полученные от дохода физического лица, превышающего 5 млн руб.? Поправки в БК РФ устанавливают, что часть НДФЛ, уплачиваемого налогоплательщиками по повышенной ставке в размере 15% при превышении их доходов порогового значения в 5 млн руб., будет распределяться по следующим нормативам: в федеральный бюджет будут направляться 13%, в региональные и местные бюджеты - 87% <16>. Так, Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 327-ФЗ (ред. от 22.12.2020) "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2020 году" нормативы распределения доходов от уплаты НДФЛ были изменены. Таким образом, в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., - 13% теперь будут направляться в федеральный бюджет, а оставшиеся 87% будут распределяться в региональные бюджеты (74%), и оставшаяся часть (13%) по местным бюджетам. Однако БК РФ установлено, что законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (ст. 58 БК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Приказом ФНС России от 17 марта 2025 г. N ЕД-7-21/208@ внесено уточнение. Если законом субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости не установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты, то в поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" можно указывать:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Приказом ФНС России от 17 марта 2025 г. N ЕД-7-21/208@ внесено уточнение. Если законом субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости не установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты, то в поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)" можно указывать:
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относятся: установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации; установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации; установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации; установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; иные бюджетные полномочия (ст. 8 БК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)К бюджетным полномочиям субъектов Российской Федерации относятся: установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации; установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации; установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов Российской Федерации; установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; иные бюджетные полномочия (ст. 8 БК РФ).