Нормативы численности работников общественного питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативы численности работников общественного питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку при принятии нормативного акта "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" законодатель субъекта РФ превысил полномочия и предусмотрел определение среднесписочной численности работающих в организациях общественного питания по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по налогоплательщику, то указанную норму следует признать противоречащей федеральному законодательству. Если общая численность работающих в целом на предприятии (организации), занятых в сфере деятельности - общественное питание, где законом установлена предельная численность работников, превышает эту установленную предельную численность, то в этом случае по данному виду деятельности предприятие (организация) не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку при принятии нормативного акта "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" законодатель субъекта РФ превысил полномочия и предусмотрел определение среднесписочной численности работающих в организациях общественного питания по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по налогоплательщику, то указанную норму следует признать противоречащей федеральному законодательству. Если общая численность работающих в целом на предприятии (организации), занятых в сфере деятельности - общественное питание, где законом установлена предельная численность работников, превышает эту установленную предельную численность, то в этом случае по данному виду деятельности предприятие (организация) не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания, если среднемесячный размер выплат работникам, рассчитанный за 9 месяцев 2023 г., выше среднемесячной зарплаты в субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Также отмечаем, что согласно абзацу девятому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение от НДС), определяется путем деления средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам. Величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение от НДС), на показатель среднесписочной численности работников.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-07-07/12295)Также отмечаем, что согласно абзацу девятому подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение от НДС), определяется путем деления средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам. Величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение от НДС), на показатель среднесписочной численности работников.
Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду (пользование) помещения юридическому лицу под организацию объекта общественного питания, в связи с превышением норматива среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-06/3/141)Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду (пользование) помещения юридическому лицу под организацию объекта общественного питания, в связи с превышением норматива среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-06/3/141)Вопрос: Об отсутствии оснований для применения системы налогообложения в виде ЕНВД организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче в аренду (пользование) помещения юридическому лицу под организацию объекта общественного питания, в связи с превышением норматива среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Нормативные акты
Постановление Совмина СССР от 04.12.1981 N 1145
(ред. от 17.08.1989, с изм. от 20.10.2003)
"О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)"11. Доплаты за выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников производятся работникам, занятым в производственных отраслях народного хозяйства, а также в торговле и общественном питании, материально - техническом снабжении, сбыте и заготовках, жилищно - коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании населения и некоторых других непроизводственных отраслях народного хозяйства, где они установлены отдельными решениями Правительства СССР, при условии, если на основную и дополнительную работы установлены межотраслевые, отраслевые и другие технически обоснованные нормы трудовых затрат (нормированные задания, нормы обслуживания, нормы времени, нормативы численности, штатные нормативы) или если эти работы выполняются по должностям, предусмотренным в штатах, утвержденных на основании типовых штатов.
(ред. от 17.08.1989, с изм. от 20.10.2003)
"О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)"11. Доплаты за выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников производятся работникам, занятым в производственных отраслях народного хозяйства, а также в торговле и общественном питании, материально - техническом снабжении, сбыте и заготовках, жилищно - коммунальном хозяйстве, бытовом обслуживании населения и некоторых других непроизводственных отраслях народного хозяйства, где они установлены отдельными решениями Правительства СССР, при условии, если на основную и дополнительную работы установлены межотраслевые, отраслевые и другие технически обоснованные нормы трудовых затрат (нормированные задания, нормы обслуживания, нормы времени, нормативы численности, штатные нормативы) или если эти работы выполняются по должностям, предусмотренным в штатах, утвержденных на основании типовых штатов.
Статья: Правовые основы применения патентной системы налогообложения
(Ильин А.Ю.)
("Финансовое право", 2013, N 7)При этом субъекты РФ также наделены правом дифференцировать размер такого дохода в зависимости от средней численности наемных работников или количества транспортных средств (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Этой же нормой установлено, что в отношении сдачи в аренду помещений, розничной торговли и услуг общепита может быть предусмотрен разный размер потенциального годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов или их площадей. В этой связи Минфин России разъясняет, что размер данного дохода может быть установлен <6>:
(Ильин А.Ю.)
("Финансовое право", 2013, N 7)При этом субъекты РФ также наделены правом дифференцировать размер такого дохода в зависимости от средней численности наемных работников или количества транспортных средств (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Этой же нормой установлено, что в отношении сдачи в аренду помещений, розничной торговли и услуг общепита может быть предусмотрен разный размер потенциального годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов или их площадей. В этой связи Минфин России разъясняет, что размер данного дохода может быть установлен <6>:
Статья: Столовая - объект ОПХ
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Особого внимания заслуживают закрепленные в ст. 275.1 НК РФ особенности учета убытка, полученного столовой - объектом ОПХ. Для решения вопроса о том, что делать с убытком, в первую очередь нужно проверить численность работников в целом по организации с учетом всех обособленных подразделений. Если она составляет не менее 25% численности работающего (занятого) населения населенного пункта, в котором расположен объект ОПХ, расходы на содержание столовой в полном объеме могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Другими словами, финансовый результат деятельности столовой (убыток или прибыль) в общем-то неважен. По-другому складывается ситуация, если численность работников не дотягивает. Тогда возможность учета в целях налогообложения прибыли убытка имеется в том случае, если показатели деятельности столовой (стоимость услуг общепита, условия их оказания, расходы на содержание объекта ОПХ) сопоставимы с показателями специализированных организаций. Каким образом данная норма реализуется на практике, в статье показано на примерах судебных дел. Последний вариант учета убытка, полученного столовой, - перенесение на срок до десяти лет, когда на его погашение может быть направлена только прибыль, полученная в результате осуществления деятельности объектами ОПХ.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Особого внимания заслуживают закрепленные в ст. 275.1 НК РФ особенности учета убытка, полученного столовой - объектом ОПХ. Для решения вопроса о том, что делать с убытком, в первую очередь нужно проверить численность работников в целом по организации с учетом всех обособленных подразделений. Если она составляет не менее 25% численности работающего (занятого) населения населенного пункта, в котором расположен объект ОПХ, расходы на содержание столовой в полном объеме могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Другими словами, финансовый результат деятельности столовой (убыток или прибыль) в общем-то неважен. По-другому складывается ситуация, если численность работников не дотягивает. Тогда возможность учета в целях налогообложения прибыли убытка имеется в том случае, если показатели деятельности столовой (стоимость услуг общепита, условия их оказания, расходы на содержание объекта ОПХ) сопоставимы с показателями специализированных организаций. Каким образом данная норма реализуется на практике, в статье показано на примерах судебных дел. Последний вариант учета убытка, полученного столовой, - перенесение на срок до десяти лет, когда на его погашение может быть направлена только прибыль, полученная в результате осуществления деятельности объектами ОПХ.
Статья: Как уплачивать страховые взносы при лишении статуса МСП
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 1)Основные критерии, которые являются общими для всех, - это "укладывание" в норматив среднесписочной численности работников и доходов за год по данным налогового учета. Например, в общем случае организация может считаться средним предприятием, если среднесписочная численность работников находится в диапазоне от 101 до 250 человек (с 1 января 2022 г. есть исключение для организаций общепита), а величина "налогового" дохода не превышает 2 млрд руб.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 1)Основные критерии, которые являются общими для всех, - это "укладывание" в норматив среднесписочной численности работников и доходов за год по данным налогового учета. Например, в общем случае организация может считаться средним предприятием, если среднесписочная численность работников находится в диапазоне от 101 до 250 человек (с 1 января 2022 г. есть исключение для организаций общепита), а величина "налогового" дохода не превышает 2 млрд руб.
Интервью: Единый налог на вмененный доход
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)- Нет, не переводится. С 1 января 2006 г. ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Эта норма закреплена в п. 2.1 ст. 346.26 Налогового кодекса.
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)- Нет, не переводится. С 1 января 2006 г. ЕНВД не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Эта норма закреплена в п. 2.1 ст. 346.26 Налогового кодекса.
Статья: Деловые новости от 31.10.2006
("Консультант", 2006, N 22)Компаниям придется самостоятельно определять показатель численности сотрудников при расчете единого налога для каждого из установленных в нескольких муниципальных образованиях торговых автоматов. Такое мнение выразили чиновники Минфина в своем Письме от 12 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/411. Данная норма касается предприятий, оказывающих услуги общественного питания через торговые автоматы. При расчете единого налога на вмененный доход фирмы не должны забывать о том, что показатель численности сотрудников должен быть в пределах от единицы до уровня общей среднесписочной численности компании.
("Консультант", 2006, N 22)Компаниям придется самостоятельно определять показатель численности сотрудников при расчете единого налога для каждого из установленных в нескольких муниципальных образованиях торговых автоматов. Такое мнение выразили чиновники Минфина в своем Письме от 12 сентября 2006 г. N 03-11-04/3/411. Данная норма касается предприятий, оказывающих услуги общественного питания через торговые автоматы. При расчете единого налога на вмененный доход фирмы не должны забывать о том, что показатель численности сотрудников должен быть в пределах от единицы до уровня общей среднесписочной численности компании.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Не вправе переходить на уплату ЕНВД фирма или коммерсант, не отвечающие требованиям пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, данной нормой запрещено использование данного налогового режима для тех организаций и коммерсантов, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Не вправе переходить на уплату ЕНВД фирма или коммерсант, не отвечающие требованиям пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, данной нормой запрещено использование данного налогового режима для тех организаций и коммерсантов, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.10.2019 N 03-11-10/78955 <Показатели для расчета стоимости патента стали детальнее>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Согласно редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее - Закон N 325-ФЗ) регионы вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на единицу средней численности наемных работников. В комментируемом Письме сделали уточнение, что не просто на единицу средней численности, а на одну единицу. То есть все нормативы ПВД приведены к единой форме, не такой "размытой", как раньше, а именно:
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Согласно редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее - Закон N 325-ФЗ) регионы вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на единицу средней численности наемных работников. В комментируемом Письме сделали уточнение, что не просто на единицу средней численности, а на одну единицу. То есть все нормативы ПВД приведены к единой форме, не такой "размытой", как раньше, а именно:
Статья: Обоснование предельной наценки в общепите при образовательных учреждениях
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)6) статистическая отчетность, содержащая сведения об объемах оборота общественного питания, численности, заработной плате и движении работников предприятия общественного питания при образовательном учреждении, о затратах на производство и реализацию продукции;
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)6) статистическая отчетность, содержащая сведения об объемах оборота общественного питания, численности, заработной плате и движении работников предприятия общественного питания при образовательном учреждении, о затратах на производство и реализацию продукции;