Нормативные потери ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативные потери ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, осуществляющее добычу песчаника, передало в аренду заводу принадлежащий ему дробильно-сортировочный цех, склад ГСМ, подъездной железнодорожный путь, электросетевой комплекс, карьерную автомобильную технику. Завод, являющийся взаимозависимым с обществом лицом, перерабатывал приобретенную у общества горную массу в щебень различных фракций и реализовывал его обратно обществу и иным покупателям. Единственным поставщиком сырья (песчаника) заводу для переработки было общество, которое передавало заводу все добытое сырье, завод арендные платежи не вносил, хотя общество как собственник имущества оплачивало электроэнергию, необходимую для работы завода. Суд согласился с доводами инспекции о ведении обществом и заводом единого бизнеса путем формального разделения технологического процесса производства щебня с целью минимизации налогообложения НДПИ, приняв во внимание также наличие у общества и завода общего собственника, фактическое осуществление заводом деятельности в границах горного отвода. Суд отметил, что завод осуществлял работы исключительно по дроблению строительного камня с целью получения щебня как товарного продукта из минерального сырья, извлеченного обществом. Физическое воздействие на строительный камень с целью его измельчения при этом основной характер продукта не изменило, полученная продукция (щебень) представляет собой тот же строительной камень, только подвергнутый фракционному измельчению. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что размер НДПИ должен в данном случае рассчитываться исходя из цены реализации заводом щебня, а не обществом строительного камня, однако указал на необходимость учета установленных нормативных потерь, поэтому доначисление НДПИ признано законным частично.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество, осуществляющее добычу песчаника, передало в аренду заводу принадлежащий ему дробильно-сортировочный цех, склад ГСМ, подъездной железнодорожный путь, электросетевой комплекс, карьерную автомобильную технику. Завод, являющийся взаимозависимым с обществом лицом, перерабатывал приобретенную у общества горную массу в щебень различных фракций и реализовывал его обратно обществу и иным покупателям. Единственным поставщиком сырья (песчаника) заводу для переработки было общество, которое передавало заводу все добытое сырье, завод арендные платежи не вносил, хотя общество как собственник имущества оплачивало электроэнергию, необходимую для работы завода. Суд согласился с доводами инспекции о ведении обществом и заводом единого бизнеса путем формального разделения технологического процесса производства щебня с целью минимизации налогообложения НДПИ, приняв во внимание также наличие у общества и завода общего собственника, фактическое осуществление заводом деятельности в границах горного отвода. Суд отметил, что завод осуществлял работы исключительно по дроблению строительного камня с целью получения щебня как товарного продукта из минерального сырья, извлеченного обществом. Физическое воздействие на строительный камень с целью его измельчения при этом основной характер продукта не изменило, полученная продукция (щебень) представляет собой тот же строительной камень, только подвергнутый фракционному измельчению. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что размер НДПИ должен в данном случае рассчитываться исходя из цены реализации заводом щебня, а не обществом строительного камня, однако указал на необходимость учета установленных нормативных потерь, поэтому доначисление НДПИ признано законным частично.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ <Как облагаются НДПИ "ненормируемые" потери полезных ископаемых?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Фактические потери полезных ископаемых в пределах нормативных потерь облагаются НДПИ по нулевой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ). Но она применима, если налогоплательщик утвердил для себя нормативы потерь полезных ископаемых. Тогда сверхнормативные потери, превышающие нормативы, облагаются НДПИ в общем порядке (Письма Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202, ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Фактические потери полезных ископаемых в пределах нормативных потерь облагаются НДПИ по нулевой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ). Но она применима, если налогоплательщик утвердил для себя нормативы потерь полезных ископаемых. Тогда сверхнормативные потери, превышающие нормативы, облагаются НДПИ в общем порядке (Письма Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202, ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@).
Статья: Потери добываемого углеводородного сырья в целях применения нулевой налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых: правовой аспект
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В связи с изложенным представляется целесообразным в ст. 11.1 НК РФ, посвященной понятиям и терминам, используемым при налогообложении добычи углеводородного сырья, установить, что является потерями углеводородного сырья, разграничить между собой понятия фактических и технологических потерь нефти и газа в целях устранения правовой неопределенности и несогласованности норм различных уровней. Также необходимо отразить, на какой стадии недропользования могут возникать такие потери, в целях их возможного учета при налогообложении. Устранение указанных противоречий позволит преодолеть существующие расхождения в понимании специфической терминологии, присущей добыче углеводородного сырья, разграничить разновидности таких потерь, а также выделить их специфические признаки, необходимые именно для целей налогообложения, что будет способствовать построению ясной, доступной и понятой системы применения налоговой льготы по НДПИ в части нормативных потерь.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)В связи с изложенным представляется целесообразным в ст. 11.1 НК РФ, посвященной понятиям и терминам, используемым при налогообложении добычи углеводородного сырья, установить, что является потерями углеводородного сырья, разграничить между собой понятия фактических и технологических потерь нефти и газа в целях устранения правовой неопределенности и несогласованности норм различных уровней. Также необходимо отразить, на какой стадии недропользования могут возникать такие потери, в целях их возможного учета при налогообложении. Устранение указанных противоречий позволит преодолеть существующие расхождения в понимании специфической терминологии, присущей добыче углеводородного сырья, разграничить разновидности таких потерь, а также выделить их специфические признаки, необходимые именно для целей налогообложения, что будет способствовать построению ясной, доступной и понятой системы применения налоговой льготы по НДПИ в части нормативных потерь.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;
(ред. от 17.11.2025)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДПИ 0% в отношении нормативных потерь, т.к. им утверждены нормативы потерь и определены объемы добычи на месторождении из запасов, учтенных государственном балансом (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДПИ 0% в отношении нормативных потерь, т.к. им утверждены нормативы потерь и определены объемы добычи на месторождении из запасов, учтенных государственном балансом (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ).