Нк РФ освобождение от ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ освобождение от ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщиком до представления уточненной декларации не была уплачена сумма налога и пеней - то есть не выполнены условия подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ для освобождения от ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом налогоплательщиком до представления уточненной декларации не была уплачена сумма налога и пеней - то есть не выполнены условия подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ для освобождения от ответственности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав на неправомерное применение освобождения от налогообложения в отношении работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия в отсутствие лицензии на данный вид деятельности. Налогоплательщик оспорил решение, указав, что цена договора на выполнение работ по текущему ремонту не включала НДС, а договор, заключенный во исполнение государственного контракта, не мог быть изменен путем включения в стоимость НДС. Также, по мнению налогоплательщика, имелись основания для применения ст. 109 НК РФ. Суд указал, что возможность применения освобождения зависит от наличия у общества лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. В частности, п. 6 ст. 149 НК РФ, содержащей перечень освобождаемых от налогообложения операций, прямо оговаривает, что в случае, если на осуществление соответствующей деятельности необходима лицензия, такое освобождение действует только при наличии у налогоплательщика лицензии. В данном случае у общества лицензия отсутствовала, следовательно, оно не имело права на применение освобождения, поэтому НДС доначислен обществу обоснованно, основания для применения ст. 109 НК РФ и освобождения налогоплательщика от ответственности судом не установлены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав на неправомерное применение освобождения от налогообложения в отношении работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия в отсутствие лицензии на данный вид деятельности. Налогоплательщик оспорил решение, указав, что цена договора на выполнение работ по текущему ремонту не включала НДС, а договор, заключенный во исполнение государственного контракта, не мог быть изменен путем включения в стоимость НДС. Также, по мнению налогоплательщика, имелись основания для применения ст. 109 НК РФ. Суд указал, что возможность применения освобождения зависит от наличия у общества лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ. В частности, п. 6 ст. 149 НК РФ, содержащей перечень освобождаемых от налогообложения операций, прямо оговаривает, что в случае, если на осуществление соответствующей деятельности необходима лицензия, такое освобождение действует только при наличии у налогоплательщика лицензии. В данном случае у общества лицензия отсутствовала, следовательно, оно не имело права на применение освобождения, поэтому НДС доначислен обществу обоснованно, основания для применения ст. 109 НК РФ и освобождения налогоплательщика от ответственности судом не установлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Также не признается правонарушением неуплата (неполная уплата) налога, если у вас со дня, на который приходится срок его уплаты, до дня вынесения решения о привлечении вас к ответственности непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от ответственности по ст. 122 НК РФ в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС и (или) зачтенным средствам (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также не признается правонарушением неуплата (неполная уплата) налога, если у вас со дня, на который приходится срок его уплаты, до дня вынесения решения о привлечении вас к ответственности непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от ответственности по ст. 122 НК РФ в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС и (или) зачтенным средствам (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Какие штрафы и пени будут начислены после подачи к нулевой декларации уточненной декларации по налогу на прибыль с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не признается нарушением неуплата налога, если со дня окончания срока его уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) суммы, зачтенные в счет будущей уплаты налога. Этих сумм должно быть достаточно для его полной или частичной уплаты (п. 4 ст. 122 НК РФ). От ответственности освободят в части, соответствующей положительному сальдо и (или) сумме зачета.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Контролирующее лицо, признанное таковым по пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ, освобождается от ответственности, если оно не знало о достижении доли участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК в размере более 50% и может это подтвердить (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Контролирующее лицо, признанное таковым по пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ, освобождается от ответственности, если оно не знало о достижении доли участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в КИК в размере более 50% и может это подтвердить (п. п. 10, 11 ст. 25.14 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)3) после того как инспекция провела выездную проверку и не нашла ошибку за тот квартал, за который вы подавали первичную декларацию (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ). В данном случае для освобождения от ответственности не требуется соблюдение условия о наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1.4 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2025)3) после того как инспекция провела выездную проверку и не нашла ошибку за тот квартал, за который вы подавали первичную декларацию (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ). В данном случае для освобождения от ответственности не требуется соблюдение условия о наличии положительного сальдо ЕНС (п. 1.4 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);