Нк РФ налоговый кредит
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ налоговый кредит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что изменится в получении налоговых отсрочек, рассрочек в 2026 году?
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Отличие этих инструментов в следующем: отсрочка - это изменение срока уплата налога, при котором бизнес погашает задолженность единовременно, а срок, на который предоставляется отсрочка, не может быть больше одного года. Рассрочка также предполагает изменение срока уплаты налогов, но сумма долга разделяется на несколько частей согласно графику платежей, срок, на который может быть получена рассрочка, больше - не более трех лет. Есть и еще одна налоговая преференция, предусмотренная НК РФ: инвестиционный налоговый кредит. ИНК налогоплательщики применяют иначе, предприятие получает право сократить суммы налоговых обязательств на период реализации бизнесом инвестиционного проекта. ИНК регулируется статьей 66 НК РФ.
(Гуменчук А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Отличие этих инструментов в следующем: отсрочка - это изменение срока уплата налога, при котором бизнес погашает задолженность единовременно, а срок, на который предоставляется отсрочка, не может быть больше одного года. Рассрочка также предполагает изменение срока уплаты налогов, но сумма долга разделяется на несколько частей согласно графику платежей, срок, на который может быть получена рассрочка, больше - не более трех лет. Есть и еще одна налоговая преференция, предусмотренная НК РФ: инвестиционный налоговый кредит. ИНК налогоплательщики применяют иначе, предприятие получает право сократить суммы налоговых обязательств на период реализации бизнесом инвестиционного проекта. ИНК регулируется статьей 66 НК РФ.
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 66 Налогового кодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 1 ст. 66 Налогового кодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 Налогового кодекса РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 9. ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА, ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 9. ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА, ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), подлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету покупателем;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), подлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету покупателем;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В соответствии с п. 1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ есть такие формы изменения срока уплаты налогов, как отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит.
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ есть такие формы изменения срока уплаты налогов, как отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
Готовое решение: Реструктуризация задолженности по налогам
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Его дают организациям, которые ведут некоторые виды деятельности: инновационную или внедренческую, НИОКР и т.п. (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 67 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Его дают организациям, которые ведут некоторые виды деятельности: инновационную или внедренческую, НИОКР и т.п. (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 67 НК РФ).
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2026)заявление. Заявление нужно подать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита). Формат представления приведен в Приложении N 11 к указанному Порядку;
(КонсультантПлюс, 2026)заявление. Заявление нужно подать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, инвестиционного налогового кредита). Формат представления приведен в Приложении N 11 к указанному Порядку;
Статья: Национальное законодательство Российской Федерации и потребности регулирования отношений в сфере энергетики
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 2)В НК основаниями предоставления инвестиционного налогового кредита ст. 67 называет:
(Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2023, N 2)В НК основаниями предоставления инвестиционного налогового кредита ст. 67 называет:
Статья: Значение предмета гражданско-правового договора для квалификации пределов договорного регулирования
(Ровнягина М.Н.)
("Закон", 2022, N 11)С учетом положений п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ из содержания предмета гражданско-правового договора исключены действия хоть и имущественного характера, но относящиеся к публично-правовым отношениям. Так, к гражданско-правовым договорам не относится договор об инвестиционном налоговом кредите (ст. 66 Налогового кодекса (НК) РФ), ими не могут быть урегулированы обязательства перед государством по уплате налогов и иных обязательных платежей (поскольку это объекты правоотношений, основанных на власти и подчинении, исключающих равенство и автономию воли, возможность выбора варианта поведения (диспозитивность регулирования)). Вместе с тем в тех вопросах, где законодательство предоставляет возможность выбора, оно допускает использование договоров, как гражданско-правовых механизмов регулирования отношений между гражданами, организациями и государством. Например, это относится к способам обеспечения налоговых обязательств, определяемых НК РФ как добровольные. Они применяются, соответственно, в диспозитивном порядке, допускающем регулирование на основании гражданско-правовых инструментов, договоров, сделок - об установлении поручительства, залога, выдачи банковской гарантии согласно положениям ст. 73, 74, 74.1 НК РФ. В этой ситуации допускается применение норм гражданского законодательства в части, не противоречащей положениям НК РФ.
(Ровнягина М.Н.)
("Закон", 2022, N 11)С учетом положений п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ из содержания предмета гражданско-правового договора исключены действия хоть и имущественного характера, но относящиеся к публично-правовым отношениям. Так, к гражданско-правовым договорам не относится договор об инвестиционном налоговом кредите (ст. 66 Налогового кодекса (НК) РФ), ими не могут быть урегулированы обязательства перед государством по уплате налогов и иных обязательных платежей (поскольку это объекты правоотношений, основанных на власти и подчинении, исключающих равенство и автономию воли, возможность выбора варианта поведения (диспозитивность регулирования)). Вместе с тем в тех вопросах, где законодательство предоставляет возможность выбора, оно допускает использование договоров, как гражданско-правовых механизмов регулирования отношений между гражданами, организациями и государством. Например, это относится к способам обеспечения налоговых обязательств, определяемых НК РФ как добровольные. Они применяются, соответственно, в диспозитивном порядке, допускающем регулирование на основании гражданско-правовых инструментов, договоров, сделок - об установлении поручительства, залога, выдачи банковской гарантии согласно положениям ст. 73, 74, 74.1 НК РФ. В этой ситуации допускается применение норм гражданского законодательства в части, не противоречащей положениям НК РФ.
Статья: Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Не ставя перед собой задачу детально исследовать вышеназванные налоговые преференции, отметим, что, несмотря на общую направленность указанных мер на стимулирование научной и инновационной деятельности, их эффективность вызывает сомнения. Следует согласиться с Д.Н. Путимцевым <15>, что "...по своей сути инвестиционный налоговый кредит - это отложенные платежи, которые накапливаются и которые необходимо будет возвращать с процентами" и что "в данном случае государство выступает не субъектом, оказывающим поддержку экономически активным инновационным компаниям, а лицом, которое пытается заработать на модернизации экономики". В связи с этим Д.Н. Путимцевым предлагается трансформировать положения НК РФ об инвестиционном налоговом кредите в "налоговые каникулы". Последнее предложение Д.Н. Путимцева вызывает возражения. С точки зрения организации-налогоплательщика, осуществляющего НИОКР, "налоговые каникулы" были бы более эффективной мерой, но в этом случае возможно нарушение баланса публичного и частного интереса, так как закрепление такой преференции может привести к формированию выпадающих доходов бюджетов, что, в свою очередь, повлечет риск нарушения сбалансированности бюджетной системы РФ и, как следствие, финансовой устойчивости РФ в целом <16>.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Не ставя перед собой задачу детально исследовать вышеназванные налоговые преференции, отметим, что, несмотря на общую направленность указанных мер на стимулирование научной и инновационной деятельности, их эффективность вызывает сомнения. Следует согласиться с Д.Н. Путимцевым <15>, что "...по своей сути инвестиционный налоговый кредит - это отложенные платежи, которые накапливаются и которые необходимо будет возвращать с процентами" и что "в данном случае государство выступает не субъектом, оказывающим поддержку экономически активным инновационным компаниям, а лицом, которое пытается заработать на модернизации экономики". В связи с этим Д.Н. Путимцевым предлагается трансформировать положения НК РФ об инвестиционном налоговом кредите в "налоговые каникулы". Последнее предложение Д.Н. Путимцева вызывает возражения. С точки зрения организации-налогоплательщика, осуществляющего НИОКР, "налоговые каникулы" были бы более эффективной мерой, но в этом случае возможно нарушение баланса публичного и частного интереса, так как закрепление такой преференции может привести к формированию выпадающих доходов бюджетов, что, в свою очередь, повлечет риск нарушения сбалансированности бюджетной системы РФ и, как следствие, финансовой устойчивости РФ в целом <16>.