Нк рф добросовестность
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк рф добросовестность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда могут отказать в возврате денег с ЕНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Судьи учитывают позицию ВС и в других случаях, когда положительное сальдо ЕНС сформировалось легально, из поступлений, предназначенных исключительно для исполнения совокупной обязанности. Но не забывают судьи и правовую позицию Конституционного суда <11>: на недобросовестных налогоплательщиков, злоупотребляющих своими правами, не могут распространяться гарантии, установленные Налоговым кодексом для добросовестных налогоплательщиков <12>. Так что никаких противоречий в судебной практике нет. Добросовестный налогоплательщик достоин возврата ЕНС-переплаты, а вот недобросовестный - не достоин.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Судьи учитывают позицию ВС и в других случаях, когда положительное сальдо ЕНС сформировалось легально, из поступлений, предназначенных исключительно для исполнения совокупной обязанности. Но не забывают судьи и правовую позицию Конституционного суда <11>: на недобросовестных налогоплательщиков, злоупотребляющих своими правами, не могут распространяться гарантии, установленные Налоговым кодексом для добросовестных налогоплательщиков <12>. Так что никаких противоречий в судебной практике нет. Добросовестный налогоплательщик достоин возврата ЕНС-переплаты, а вот недобросовестный - не достоин.
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Так, под дроблением бизнеса авторы статьи предлагают понимать разукрупнение структуры бизнеса, которое выражается в рассредоточении целостного экономического цикла по ряду де-юре обособленных звеньев (предприятий и коммерсантов), подчиненных общим выгодоприобретателям, с приоритетной целью сокращения фискального бремени посредством эксплуатации льготных условий налогообложения сверх установленных ст. 54.1 НК РФ рамок добросовестного декларирования объектов и исчисления бюджетных платежей.
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Так, под дроблением бизнеса авторы статьи предлагают понимать разукрупнение структуры бизнеса, которое выражается в рассредоточении целостного экономического цикла по ряду де-юре обособленных звеньев (предприятий и коммерсантов), подчиненных общим выгодоприобретателям, с приоритетной целью сокращения фискального бремени посредством эксплуатации льготных условий налогообложения сверх установленных ст. 54.1 НК РФ рамок добросовестного декларирования объектов и исчисления бюджетных платежей.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"По смыслу положений пункта 7 статьи 3 НК РФ в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ именно налоговый орган должен доказать наличие обстоятельств, послуживших основанием для принятия обжалуемого решения."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Суд округа также отметил, что на недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии, установленные НК РФ для добросовестных налогоплательщиков, что согласуется с положениями ст. 10 ГК РФ о том, что не допускаются действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом), и суд, установивший такие действия, отказывает лицу в защите принадлежащего ему права.
(Арбитражный суд Уральского округа)Суд округа также отметил, что на недобросовестных налогоплательщиков не могут распространяться гарантии, установленные НК РФ для добросовестных налогоплательщиков, что согласуется с положениями ст. 10 ГК РФ о том, что не допускаются действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом), и суд, установивший такие действия, отказывает лицу в защите принадлежащего ему права.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)В работе исследуется принцип добросовестности в российском праве, анализируется его действие в гражданско-правовом и налогово-правовом регулировании. Автор рассматривает роль принципа добросовестности как способа противодействия злоупотреблению правом. Особое внимание уделяется отсутствию прямого закрепления принципа добросовестности в Налоговом кодексе РФ и возникающей в связи с этим правовой неопределенности. Цель исследования - выявление особенностей функционирования принципа добросовестности в налоговом праве и обоснование необходимости разработки унифицированных подходов к его толкованию и применению в межотраслевой сфере для обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)В работе исследуется принцип добросовестности в российском праве, анализируется его действие в гражданско-правовом и налогово-правовом регулировании. Автор рассматривает роль принципа добросовестности как способа противодействия злоупотреблению правом. Особое внимание уделяется отсутствию прямого закрепления принципа добросовестности в Налоговом кодексе РФ и возникающей в связи с этим правовой неопределенности. Цель исследования - выявление особенностей функционирования принципа добросовестности в налоговом праве и обоснование необходимости разработки унифицированных подходов к его толкованию и применению в межотраслевой сфере для обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При ином подходе к толкованию этой нормы, который применил в оспариваемом решении налоговый орган, нарушаются конституционно значимые принципы налогообложения: нейтральность НДС, недопустимость объективного вменения в публичном праве, запрет возложения на налогоплательщиков ответственности за налоговую исполнительность третьих лиц. Более того, не достигается цель введения ст. 54.1 НК РФ - защита добросовестных налогоплательщиков.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При ином подходе к толкованию этой нормы, который применил в оспариваемом решении налоговый орган, нарушаются конституционно значимые принципы налогообложения: нейтральность НДС, недопустимость объективного вменения в публичном праве, запрет возложения на налогоплательщиков ответственности за налоговую исполнительность третьих лиц. Более того, не достигается цель введения ст. 54.1 НК РФ - защита добросовестных налогоплательщиков.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)При оценке налоговой выгоды по НДС инспекция проверяет, не было ли главной целью сделки возмещение НДС (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Во-первых, инспекция проверит вашу добросовестность как налогоплательщика. Например, давно ли создана организация, не связана ли ваша организация с контрагентом, а также другие подозрительные обстоятельства.
(КонсультантПлюс, 2026)При оценке налоговой выгоды по НДС инспекция проверяет, не было ли главной целью сделки возмещение НДС (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Во-первых, инспекция проверит вашу добросовестность как налогоплательщика. Например, давно ли создана организация, не связана ли ваша организация с контрагентом, а также другие подозрительные обстоятельства.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иное бы не отвечало вытекающему из пункта 2 статьи 22 НК РФ принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557, от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969), и отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования (определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иное бы не отвечало вытекающему из пункта 2 статьи 22 НК РФ принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения ВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557, от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969), и отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования (определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421).
Статья: Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Правомерное получение налоговой выгоды имеет место в случае надлежащей проверки контрагента в рамках должной осмотрительности, а также реального надлежащего исполнения по сделке с соответствующим отражением хозяйственных операций в учете. При этом доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК РФ), а добросовестность налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики презюмируется. Налоговая выгода может быть признана необоснованной только при условии, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
(Казакова Е., Магир А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Правомерное получение налоговой выгоды имеет место в случае надлежащей проверки контрагента в рамках должной осмотрительности, а также реального надлежащего исполнения по сделке с соответствующим отражением хозяйственных операций в учете. При этом доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК РФ), а добросовестность налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики презюмируется. Налоговая выгода может быть признана необоснованной только при условии, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Статья: Принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)С введением ст. 54.1 НК принципу презумпции добросовестности и должной осмотрительности налогоплательщика корреспондируется принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правовых отношениях. В этой связи полагаем, что принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях до настоящего времени остается дискуссионным, поскольку не определены понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщика.
(Пшеунов А.М.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 8)С введением ст. 54.1 НК принципу презумпции добросовестности и должной осмотрительности налогоплательщика корреспондируется принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правовых отношениях. В этой связи полагаем, что принцип недопустимости злоупотребления правом в налоговых правоотношениях до настоящего времени остается дискуссионным, поскольку не определены понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщика.