Нк РФ банк
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ банк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление банку как налоговому агенту налога на доходы иностранных организаций. Суд указал, что реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости, что подтверждается актами о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, банк в качестве налогового агента обязан был исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление банку как налоговому агенту налога на доходы иностранных организаций. Суд указал, что реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости, что подтверждается актами о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, банк в качестве налогового агента обязан был исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 292 "Расходы на формирование резервов банков" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ответственность за нарушения банком обязанностей,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Ответственность за нарушения банком обязанностей,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ, ОПЕРАТОРОМ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 18. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ, ОПЕРАТОРОМ
Формы
Готовое решение: Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов или информации
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как банку заполнить уведомление, если запрошены копии документов (информация) по п. 2.1 ст. 86 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как банку заполнить уведомление, если запрошены копии документов (информация) по п. 2.1 ст. 86 НК РФ
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, при этом вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ9.1. Может ли инспекция проверить исполнение банками обязанностей, установленных некоторыми нормами НК РФ, в рамках выездной проверки?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ БАНКОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
Готовое решение: Какую информацию и в каком порядке запрашивает инспекция у банка в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Какую информацию (документы) и в каких случаях инспекция может запросить у банка в порядке п. 2.1 ст. 86 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Какую информацию (документы) и в каких случаях инспекция может запросить у банка в порядке п. 2.1 ст. 86 НК РФ
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии со статьей 88 НК РФ и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 НК РФ); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 НК РФ), а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями НК РФ в части сроков, порядка проведения.