Ниокр входящий ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр входящий ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-поправки: бюджетные субсидии и инвестиции (комментарий к Закону от 03.08.2018 N 303-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и проведение испытаний колесных транспортных средств;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и проведение испытаний колесных транспортных средств;
Статья: Проблемы налогообложения организаций в сфере высоких технологий
(Волков Д.Б.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 12)Освобождение от НДС в отношении операций по выполнению организациями НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Проблемы, связанные с необходимостью включения входного НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) вместо вычета из бюджета, а также с необходимостью ведения раздельного учета входного налога, если расходы на освобождаемую деятельность не превышают 5% общих расходов на производство, актуальны и в отношении этого освобождения.
(Волков Д.Б.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 12)Освобождение от НДС в отношении операций по выполнению организациями НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Проблемы, связанные с необходимостью включения входного НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) вместо вычета из бюджета, а также с необходимостью ведения раздельного учета входного налога, если расходы на освобождаемую деятельность не превышают 5% общих расходов на производство, актуальны и в отношении этого освобождения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Ответ: В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств, в т.ч. бюджетов бюджетной системы РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Ответ: В соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств, в т.ч. бюджетов бюджетной системы РФ.
Статья: НИОКР в строительстве: бухгалтерский учет и налогообложение
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)- возникает ли необходимость восстановить "входной" НДС, относящийся к материалам, использованным при выполнении собственными силами НИОКР, не давших положительного результата;
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)- возникает ли необходимость восстановить "входной" НДС, относящийся к материалам, использованным при выполнении собственными силами НИОКР, не давших положительного результата;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете научной организации (исполнителя) приобретение спецоборудования в рамках заключенного договора на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по разработке нового вида продукции? Согласно условиям договора по окончании работ спецоборудование остается у исполнителя...
(Консультация эксперта, 2011)Выполнение НИОКР научными организациями на основе хозяйственных договоров не облагается НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, организация не вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный поставщиком спецоборудования.
(Консультация эксперта, 2011)Выполнение НИОКР научными организациями на основе хозяйственных договоров не облагается НДС (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, организация не вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный поставщиком спецоборудования.
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Даже если предположить, что реализация НИОКР конечным потребителям в таких объемах возможна, в качестве заказчика или посредника у бизнеса также немного стимулов заказывать НИОКР у основных его поставщиков - научных организаций и организаций, осуществляющих образовательную деятельность, поскольку последние вынуждены применять освобождение от налога на основании подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, и заказчик или посредник не сможет получить "входящий" НДС, чтобы уменьшить налог к уплате в бюджет. С трудом верится, что бизнес будет готов изъять из своего оборота "исходящий" НДС даже при реализации НИОКР по себестоимости (2,25 трлн руб.) в размере 450 млрд руб. Для сравнения: по данным ФНС России <15>, стоимость всей реализации НИОКР за 2019 г., льготируемой по подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, составила всего 821,15 млрд руб. (без налога), что при перепродаже по себестоимости привело бы к "исходящему" НДС всего в размере 164,23 млрд руб. С учетом отмеченного следует согласиться с тем, что освобождение НИР от НДС - скорее недостаток, чем преимущество <16>.
Статья: ФНС: о правовых позициях высших судей в отношении исчисления НДС
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)Между налогоплательщиком (исполнителем) и Минпромторгом (заказчиком) был заключен государственный контракт на выполнение научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы, которая на основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождена от обложения НДС. В целях исполнения контракта налогоплательщик заключил договор на выполнение инжиниринговых услуг с иностранной компанией и заявил к вычету суммы "входного" НДС, применив правило п. 4 ст. 170 НК РФ о пятипроцентном барьере по не облагаемым НДС операциям.
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 2)Между налогоплательщиком (исполнителем) и Минпромторгом (заказчиком) был заключен государственный контракт на выполнение научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы, которая на основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождена от обложения НДС. В целях исполнения контракта налогоплательщик заключил договор на выполнение инжиниринговых услуг с иностранной компанией и заявил к вычету суммы "входного" НДС, применив правило п. 4 ст. 170 НК РФ о пятипроцентном барьере по не облагаемым НДС операциям.
Статья: Работа на перспективу: осуществляем НИОКР
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Когда организация выполняет НИОКР собственными силами или привлекает стороннюю организацию, никаких особенностей с "входным" НДС нет: он вычитается в периоде его предъявления налогоплательщику. Затруднения с данным налогом возникают только тогда, когда одной из сторон договора на выполнение НИОКР является иностранный партнер. Если исполнитель - иностранец, а покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, то в силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента. Если иностранец является заказчиком НИОКР у российской организации, то объекта налогообложения не возникает (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13006/05, в котором рассмотрены консультационные и прочие услуги. Однако выводы, сделанные судом, применимы и к НИОКР).
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Когда организация выполняет НИОКР собственными силами или привлекает стороннюю организацию, никаких особенностей с "входным" НДС нет: он вычитается в периоде его предъявления налогоплательщику. Затруднения с данным налогом возникают только тогда, когда одной из сторон договора на выполнение НИОКР является иностранный партнер. Если исполнитель - иностранец, а покупатель осуществляет деятельность на территории РФ, то в силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ у российской организации возникают обязанности налогового агента. Если иностранец является заказчиком НИОКР у российской организации, то объекта налогообложения не возникает (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13006/05, в котором рассмотрены консультационные и прочие услуги. Однако выводы, сделанные судом, применимы и к НИОКР).
Статья: Учетная политика для целей налогообложения
(Смиронова Л.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2004, N 4)Налоговый учет по НДС ведут на основе первичных документов - счетов-фактур. В учетной политике нужно установить ведение раздельного учета операций, освобожденных от налогообложения НДС. Например, не облагаются бюджетное или иное финансирование, услуги в сфере образования (при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности), выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров. Раздельный учет входящего НДС ведется в книге покупок.
(Смиронова Л.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2004, N 4)Налоговый учет по НДС ведут на основе первичных документов - счетов-фактур. В учетной политике нужно установить ведение раздельного учета операций, освобожденных от налогообложения НДС. Например, не облагаются бюджетное или иное финансирование, услуги в сфере образования (при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности), выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров. Раздельный учет входящего НДС ведется в книге покупок.
Статья: НДС: учитываем нормируемые расходы
(Полухина М.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 6)Если положения обоих абзацев рассматривать независимо друг от друга, по всем нормируемым расходам суммы "входного" НДС принимаются к вычету только в пределах норматива.
(Полухина М.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 6)Если положения обоих абзацев рассматривать независимо друг от друга, по всем нормируемым расходам суммы "входного" НДС принимаются к вычету только в пределах норматива.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при прекращении ранее использовавшихся результатов НИОКР, по которым НДС ранее принят к вычету на законных основаниях, с учетом требований налогового законодательства, у налогоплательщика не возникает обязанности восстановить и уплатить в бюджет сумму "входного" НДС, приходящуюся на неиспользованную часть НИОКР.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, по нашему мнению, при прекращении ранее использовавшихся результатов НИОКР, по которым НДС ранее принят к вычету на законных основаниях, с учетом требований налогового законодательства, у налогоплательщика не возникает обязанности восстановить и уплатить в бюджет сумму "входного" НДС, приходящуюся на неиспользованную часть НИОКР.
Статья: Налоговое обозрение от 14.07.2010
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 29)В Китае установлен 5-летний контрольный срок мониторинга использования оборудования, приобретенного научно-исследовательскими центрами, в отношении которого они получили возмещение "входного" НДС. На протяжении этого периода запрещаются продажа оборудования, а также использование его не в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. В случае когда оборудование будет продано до завершения этого срока, вся сумма возмещения НДС подлежит возврату в бюджет. При этом сумма возвращаемого налога исчисляется исходя из стоимости оборудования с учетом его амортизации. В рамках пилотного проекта с 1 марта текущего года экспортные компании, зарегистрированные в некоторых приграничных районах Китая и экспортирующие продукцию в сопредельные страны, получили право на полное возмещение экспортного НДС независимо от категории товара, но при условии, что расчет за товар осуществлялся в юанях.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 29)В Китае установлен 5-летний контрольный срок мониторинга использования оборудования, приобретенного научно-исследовательскими центрами, в отношении которого они получили возмещение "входного" НДС. На протяжении этого периода запрещаются продажа оборудования, а также использование его не в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах. В случае когда оборудование будет продано до завершения этого срока, вся сумма возмещения НДС подлежит возврату в бюджет. При этом сумма возвращаемого налога исчисляется исходя из стоимости оборудования с учетом его амортизации. В рамках пилотного проекта с 1 марта текущего года экспортные компании, зарегистрированные в некоторых приграничных районах Китая и экспортирующие продукцию в сопредельные страны, получили право на полное возмещение экспортного НДС независимо от категории товара, но при условии, что расчет за товар осуществлялся в юанях.