Незначительность просрочки НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Незначительность просрочки НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 119 НК РФ незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст. 119 НК РФ незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, руководствуясь положениями ст. ст. 112, 114 НК РФ, подлежит учету незначительность просрочки представления сведений об открытии счета, а также отсутствие негативных последствий допущенного нарушения, в связи с чем размер налоговой санкции правомерно уменьшен до 10000 руб. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке ст. 114 НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, руководствуясь положениями ст. ст. 112, 114 НК РФ, подлежит учету незначительность просрочки представления сведений об открытии счета, а также отсутствие негативных последствий допущенного нарушения, в связи с чем размер налоговой санкции правомерно уменьшен до 10000 руб. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке ст. 114 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКроме налоговых органов, устанавливать и учитывать смягчающие обстоятельства обязан суд (п. 4 ст. 112 НК РФ). Смягчающим обстоятельством судьи могут признать, например, незначительность периода просрочки.
Вопрос: О привлечении банка к ответственности за нарушение срока сообщения налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), изменении его реквизитов.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)При рассмотрении материалов о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при рассмотрении жалоб Банка за несвоевременное представление в сентябре 2023 года электронных сообщений об открытии/закрытии счетов, вкладов (депозитов), об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) следует учитывать, что незначительность нарушения срока представления Банком электронных сообщений не препятствовала налоговым органам использовать полученную информацию при проведении мероприятий налогового контроля; в действиях Банка отсутствовала направленность на неисполнение возложенной пунктом 1.1 статьи 86 Кодекса обязанности по предоставлению таких сведений (отсутствие умысла).
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)При рассмотрении материалов о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при рассмотрении жалоб Банка за несвоевременное представление в сентябре 2023 года электронных сообщений об открытии/закрытии счетов, вкладов (депозитов), об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) следует учитывать, что незначительность нарушения срока представления Банком электронных сообщений не препятствовала налоговым органам использовать полученную информацию при проведении мероприятий налогового контроля; в действиях Банка отсутствовала направленность на неисполнение возложенной пунктом 1.1 статьи 86 Кодекса обязанности по предоставлению таких сведений (отсутствие умысла).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств (статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации), например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации не усматривает неопределенности в вопросе о конституционности регулирования размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанном заявителем аспекте.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств (статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации), например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога. Исходя из этого Конституционный Суд Российской Федерации не усматривает неопределенности в вопросе о конституционности регулирования размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанном заявителем аспекте.
Вопрос: ...В ходе выездной проверки организации налоговый орган затребовал документы за проверяемый период. Организация уведомила налоговый орган о невозможности представления в указанные сроки документов из-за отсутствия технических возможностей. Организация поставила налоговый орган в известность о том, что должностным лицам налогового органа обеспечена возможность ознакомления с оригиналами всех запрошенных документов по месту нахождения организации. Организация просила налоговый орган продлить срок исполнения требования до двух месяцев. Налоговый орган отказал организации и за нарушение сроков представления документов привлек организацию к ответственности. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2011 N 09АП-33071/2011-АК, 09АП-34040/2011-АК в рамках пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ суд правильно признал смягчающими ответственность следующие обстоятельства: значительный объем документов, истребованных налоговым органом по требованию, и необходимость одновременного исполнения нескольких требований, выставленных налоговым органом заявителю в ходе выездной налоговой проверки; принятие налогоплательщиком активных действий по исполнению требования и незначительность просрочки его исполнения.
(Консультация эксперта, 2012)В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2011 N 09АП-33071/2011-АК, 09АП-34040/2011-АК в рамках пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ суд правильно признал смягчающими ответственность следующие обстоятельства: значительный объем документов, истребованных налоговым органом по требованию, и необходимость одновременного исполнения нескольких требований, выставленных налоговым органом заявителю в ходе выездной налоговой проверки; принятие налогоплательщиком активных действий по исполнению требования и незначительность просрочки его исполнения.
Статья: Смягчающие налоговую ответственность обстоятельства
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 1)ФАС Северо - Западного округа в Постановлении от 16.10.2001 по делу N А13-3326/01-03 указал, что, исследовав имеющиеся доказательства, суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения ст.112 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемого с налогоплательщика штрафа.
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2003, N 1)ФАС Северо - Западного округа в Постановлении от 16.10.2001 по делу N А13-3326/01-03 указал, что, исследовав имеющиеся доказательства, суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения ст.112 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемого с налогоплательщика штрафа.
Статья: О справедливости налоговой ответственности
(Демин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2003)- Суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения статьи 114 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемой с налогоплательщика санкции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2001 N А13-3326/01-03).
(Демин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2003)- Суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения статьи 114 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемой с налогоплательщика санкции (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2001 N А13-3326/01-03).
Статья: Если организации начислили штраф
(Лопатин Д.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Незначительность пропуска сроков, установленных НК РФ, может являться смягчающим обстоятельством в тех случаях, когда пропуск или нарушение такого срока являются квалифицирующим признаком налогового правонарушения (Постановления ФАС ВВО от 07.04.2008 N А82-10218/2007-20, ФАС СЗО от 13.08.2007 N А66-11379/2006).
(Лопатин Д.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Незначительность пропуска сроков, установленных НК РФ, может являться смягчающим обстоятельством в тех случаях, когда пропуск или нарушение такого срока являются квалифицирующим признаком налогового правонарушения (Постановления ФАС ВВО от 07.04.2008 N А82-10218/2007-20, ФАС СЗО от 13.08.2007 N А66-11379/2006).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)2. Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст.119 НК РФ, - незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно (Постановление ФАС СЗО от 10.04.2003 N А42-7826/02-С3).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Юсупов М.Т., Штромвассер И.Р., Труфанов А.Н., Губанова Л.Р., Байгозин К.И., Грин А.Д., Салахетдинов Р.Н., Рыжова О.В., Абрамовский А.А.)
("Налоги и финансовое право", 2004, N 3)2. Суд признал обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика по ст.119 НК РФ, - незначительность просрочки представления декларации налоговому органу - один день, своевременность уплаты налога, а также совершение данного правонарушения неумышленно (Постановление ФАС СЗО от 10.04.2003 N А42-7826/02-С3).
"Обзор арбитражной практики применения главы 15 Налогового кодекса Российской Федерации "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" (по материалам Федерального арбитражного суда Московского округа)"
(Михайлова О.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Согласно ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих обстоятельств суд вправе снизить размер штрафа. Общество впервые совершило указанное правонарушение. Суд также учел незначительность просрочки и правомерно снизил размер штрафа, подлежащего взысканию с Общества.
(Михайлова О.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Согласно ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих обстоятельств суд вправе снизить размер штрафа. Общество впервые совершило указанное правонарушение. Суд также учел незначительность просрочки и правомерно снизил размер штрафа, подлежащего взысканию с Общества.
Статья: Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
(Трапезникова Т.А., Саксонова А.Н.)
("Налоговый вестник", 2004, N 11)Между тем, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства (незначительность просрочки представления сведений), суд кассационной инстанции применил к спорным отношениям ст.ст.112, 114 НК РФ и уменьшил общий размер взыскиваемых санкций.
(Трапезникова Т.А., Саксонова А.Н.)
("Налоговый вестник", 2004, N 11)Между тем, учитывая смягчающие ответственность обстоятельства (незначительность просрочки представления сведений), суд кассационной инстанции применил к спорным отношениям ст.ст.112, 114 НК РФ и уменьшил общий размер взыскиваемых санкций.
Статья: Налоговые агенты по НДФЛ: справедливость восстановлена
(Заиконников А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания. В частности, должны быть учтены смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 НК РФ), например незначительность периода несвоевременного перечисления налога.
(Заиконников А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 8)Соответственно, налоговый агент, привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания. В частности, должны быть учтены смягчающие ответственность обстоятельства (ст. 112 НК РФ), например незначительность периода несвоевременного перечисления налога.
Статья: Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за налоговое правонарушение
(Тараканов С.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)- незначительность пропуска сроков, установленных Налоговым кодексом, в тех случаях, когда пропуск или нарушения такого срока являются квалифицирующим признаком налогового правонарушения. Например, при взыскании с налогоплательщика штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль арбитражный суд учел в качестве смягчающего ответственность обстоятельства незначительность пропуска срока - один день <3>;
(Тараканов С.А.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)- незначительность пропуска сроков, установленных Налоговым кодексом, в тех случаях, когда пропуск или нарушения такого срока являются квалифицирующим признаком налогового правонарушения. Например, при взыскании с налогоплательщика штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль арбитражный суд учел в качестве смягчающего ответственность обстоятельства незначительность пропуска срока - один день <3>;
Статья: Вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения ст. 112 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемого с налогоплательщика штрафа (Постановление ФАС СЗО от 16.10.01 г. по делу N А13-3326/01-03).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Суд учел незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения и правомерно применил положения ст. 112 НК РФ, предусматривающей возможность уменьшения взыскиваемого с налогоплательщика штрафа (Постановление ФАС СЗО от 16.10.01 г. по делу N А13-3326/01-03).