Неявка налогоплательщика в налоговый орган
Подборка наиболее важных документов по запросу Неявка налогоплательщика в налоговый орган (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 198 "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, материалы выездной налоговой проверки были рассмотрены налоговым органом при участии представителя общества. В связи с неявкой налогоплательщика оспариваемое решение инспекции направлено обществу по почте в адрес нахождения его исполнительного органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, материалы выездной налоговой проверки были рассмотрены налоговым органом при участии представителя общества. В связи с неявкой налогоплательщика оспариваемое решение инспекции направлено обществу по почте в адрес нахождения его исполнительного органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган 6 раз откладывал рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки в связи с неявкой налогоплательщика, которая была признана необходимой. Налогоплательщик каждый раз ходатайствовал о рассмотрении материалов в его отсутствие. 25.05.2023 (первое рассмотрение материалов проверки было назначено на 17.10.2022) в отсутствие налогоплательщика налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы НДС в полном объеме. налогоплательщик полагал, что налоговым органом нарушен срок возмещения НДС, так как согласно п. 1 ст. 101 НК РФ срок рассмотрения материалов проверки может быть продлен не более чем на 1 месяц. В связи с этим на основании ст. 395 ГК РФ ему подлежат возмещению проценты за период с 26.11.2022 по 07.06.2023 (дата фактического возмещения НДС). Налоговый орган возражал, ссылаясь на отсутствие возложения каких-либо дополнительных обязанностей на налогоплательщика в рассматриваемый период. Суд согласился с позицией предпринимателя и указал, что налоговым органом нарушен установленный п. 1 ст. 101 НК РФ срок для вынесения решения по результатам проверки, так как данная норма предполагает возможность продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки не более чем на один месяц, защищая тем самым права налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность. Суд признал допустимым отложение рассмотрения материалов проверки с 17.11.2022 до 16.12.2022 с учетом установленной налоговым органом обязательной явки предпринимателя для рассмотрения материалов проверки и отсутствием доказательств надлежащего его извещения. Последующие продления срока были признаны судом безосновательными в связи с наличием ходатайств налогоплательщика о рассмотрении материалов в его отсутствие. Суд принял решение о взыскании с налогового органа процентов за несвоевременное возмещение НДС за период с 17.12.2022 по 07.06.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, материалы выездной налоговой проверки были рассмотрены налоговым органом при участии представителя общества. В связи с неявкой налогоплательщика оспариваемое решение инспекции направлено обществу по почте в адрес нахождения его исполнительного органа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, материалы выездной налоговой проверки были рассмотрены налоговым органом при участии представителя общества. В связи с неявкой налогоплательщика оспариваемое решение инспекции направлено обществу по почте в адрес нахождения его исполнительного органа.
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Рекомендуем не игнорировать вызов в ИФНС, даже если вы относите себя к добросовестным налогоплательщикам. За неявку должностное лицо компании или ИП могут привлечь к административной ответственности - оштрафовать на сумму от 2 000 до 4 000 руб. или вынести предупреждение <4>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Рекомендуем не игнорировать вызов в ИФНС, даже если вы относите себя к добросовестным налогоплательщикам. За неявку должностное лицо компании или ИП могут привлечь к административной ответственности - оштрафовать на сумму от 2 000 до 4 000 руб. или вынести предупреждение <4>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/830@
"Об утверждении формы заявления о согласовании порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения и порядка согласования порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53103)- документы (сведения), предусмотренные настоящим Порядком, в т.ч. запрошенные Налоговым органом в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не представлены (представлены не в полном объеме);
"Об утверждении формы заявления о согласовании порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, порядка ее заполнения и порядка согласования порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 N 53103)- документы (сведения), предусмотренные настоящим Порядком, в т.ч. запрошенные Налоговым органом в соответствии с пунктом 5 настоящего Порядка, не представлены (представлены не в полном объеме);
Федеральный закон от 14.04.2023 N 127-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"б) запрета на постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"б) запрета на постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Более того, в структуре налоговых органов были организованы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <21>, на заседание которых приглашались представители налогоплательщиков, а в случае их неявки без уважительной причины к ним в обязательном порядке было предусмотрено применение мер ответственности, предусмотренных ст. 19.4 КоАП РФ <22>. Следует согласиться с теми авторами, которые критически относились к работе подобных комиссий и указывали на отсутствие должного правового основания для их деятельности <23>.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Более того, в структуре налоговых органов были организованы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам <21>, на заседание которых приглашались представители налогоплательщиков, а в случае их неявки без уважительной причины к ним в обязательном порядке было предусмотрено применение мер ответственности, предусмотренных ст. 19.4 КоАП РФ <22>. Следует согласиться с теми авторами, которые критически относились к работе подобных комиссий и указывали на отсутствие должного правового основания для их деятельности <23>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтсутствие у лиц, которых налогоплательщик направил представлять его интересы, надлежащих полномочий расценивается как неявка в налоговый орган (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.07.2011 N Ф03-2936/2011). Отметим, что при наличии у проверяющих доказательств уведомления налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки его неявка не препятствует осуществлению этой процедуры (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ). Однако, если руководитель (заместитель руководителя) налогового органа посчитает, что участие налогоплательщика (его представителя) необходимо, у него есть право отложить рассмотрение материалов проверки (пп. 2, 5 п. 3 ст. 101 НК РФ). При этом назначается новая дата их рассмотрения, о чем налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли налогоплательщик извещенным о рассмотрении материалов проверки, если уведомление было отправлено по почте, но инспекция приняла решение без информации о получении уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом согласно пп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов руководитель (заместитель руководителя) инспекции должен выяснить, извещен ли налогоплательщик в установленном порядке о времени и месте рассмотрения. В случае неявки налогоплательщика указанному должностному лицу следует принять решение о рассмотрении материалов в отсутствие налогоплательщика либо об отложении данной процедуры.
Считается ли налогоплательщик извещенным о рассмотрении материалов проверки, если уведомление было отправлено по почте, но инспекция приняла решение без информации о получении уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. При этом согласно пп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов руководитель (заместитель руководителя) инспекции должен выяснить, извещен ли налогоплательщик в установленном порядке о времени и месте рассмотрения. В случае неявки налогоплательщика указанному должностному лицу следует принять решение о рассмотрении материалов в отсутствие налогоплательщика либо об отложении данной процедуры.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Сотрудник, особенно рядовой, часто бывает несведущ в терминологии, связанной с налогами, поэтому его легко запутать. Кроме того, не следует забывать и о психологической стороне допроса. Сотрудник, приглашенный на него впервые и не имеющий юридической поддержки, от волнения может повести себя неожиданным образом. Надо иметь в виду, что налоговые инспекторы умеют работать со свидетелями. Они могут посоветовать взять адвоката, который не связан с проверяемой организацией и, соответственно, не знает конкретные обстоятельства проверки, попросить сотрудника принести на допрос те или иные материалы, которые представляются инспектору перспективными для подтверждения позиции налогового органа. Таким образом, работу налогоплательщика со свидетелями, как приглашенными на допрос, так и потенциальными, нельзя недооценивать.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Сотрудник, особенно рядовой, часто бывает несведущ в терминологии, связанной с налогами, поэтому его легко запутать. Кроме того, не следует забывать и о психологической стороне допроса. Сотрудник, приглашенный на него впервые и не имеющий юридической поддержки, от волнения может повести себя неожиданным образом. Надо иметь в виду, что налоговые инспекторы умеют работать со свидетелями. Они могут посоветовать взять адвоката, который не связан с проверяемой организацией и, соответственно, не знает конкретные обстоятельства проверки, попросить сотрудника принести на допрос те или иные материалы, которые представляются инспектору перспективными для подтверждения позиции налогового органа. Таким образом, работу налогоплательщика со свидетелями, как приглашенными на допрос, так и потенциальными, нельзя недооценивать.
Готовое решение: Уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию
(КонсультантПлюс, 2025)Право вызывать налогоплательщика закреплено в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Причем сформулировано оно довольно широко. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности приглашать вас к себе, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.
(КонсультантПлюс, 2025)Право вызывать налогоплательщика закреплено в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Причем сформулировано оно довольно широко. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности приглашать вас к себе, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)При этом неявка лица, в отношении которого осуществляется рассмотрение мероприятий налогового контроля, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки и рассматривается законодателем как право налогоплательщика и налогового органа. Однако данное право может быть изменено руководителем налогового органа или его заместителем на обязанность налогоплательщика, предоставляя тем самым право налоговому органу приостановления рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ, что способствует злоупотреблению правом налоговыми органами.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)При этом неявка лица, в отношении которого осуществляется рассмотрение мероприятий налогового контроля, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки и рассматривается законодателем как право налогоплательщика и налогового органа. Однако данное право может быть изменено руководителем налогового органа или его заместителем на обязанность налогоплательщика, предоставляя тем самым право налоговому органу приостановления рассмотрения материалов налоговой проверки, согласно подп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ, что способствует злоупотреблению правом налоговыми органами.
Ситуация: Какова ответственность за неявку в военкомат?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)запрет на постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)запрет на постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";