Неясности трактуются в пользу налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Неясности трактуются в пользу налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.02.2024 N 11АП-19816/2023 по делу N А55-15436/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При этом выводы Инспекции о создании заявителем фиктивного документооборота, не подтверждаются представленным в материалы дела доказательствам и установленными судом фактами. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При этом выводы Инспекции о создании заявителем фиктивного документооборота, не подтверждаются представленным в материалы дела доказательствам и установленными судом фактами. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности акта законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Отметим, что в этой обновленной норме НК не поясняется, должно ли решение выноситься ИФНС по результатам выездной проверки либо по результатам камеральной. Можно предположить, что это не должно иметь значения. Ведь все сомнения и неясности надо трактовать в пользу налогоплательщика.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Отметим, что в этой обновленной норме НК не поясняется, должно ли решение выноситься ИФНС по результатам выездной проверки либо по результатам камеральной. Можно предположить, что это не должно иметь значения. Ведь все сомнения и неясности надо трактовать в пользу налогоплательщика.
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И в том, и в другом случае база по налогу на прибыль будет одинаковая. Так что вопрос не принципиальный для плательщиков налога на прибыль. К тому же наличие разных позиций в разных письмах Минфина указывает на то, что по этому поводу в НК РФ есть определенные неясности и сомнения, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщиков <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И в том, и в другом случае база по налогу на прибыль будет одинаковая. Так что вопрос не принципиальный для плательщиков налога на прибыль. К тому же наличие разных позиций в разных письмах Минфина указывает на то, что по этому поводу в НК РФ есть определенные неясности и сомнения, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщиков <6>.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Суды кассационной и надзорной инстанции на основе правила пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации устранили неясность в понимании слов "в собственности налогоплательщика", применив способ буквального толкования с учетом внешнего контекста этих слов. В заключении Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам выражено официальное мнение законодательного органа о смысле нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В нем отмечается, что в данной норме вообще нет никакой неясности, поскольку слова "в собственности налогоплательщика" должны трактоваться буквально и в них нельзя вкладывать иной смысл, которого законодатель не имеет в виду; как только слова "в собственности налогоплательщика", означающие лишь индивидуальную, частную собственность физического лица, будут интерпретироваться как охватывающие и собственность совместную, т.е. супругов как сособственников, то будет иметь место расширительное истолкование, искажающее базовые правовые принципы, на которых покоится налогообложение доходов физических лиц, и недопустимое в тех случаях, когда законодатель точно установил пределы предоставляемой налоговой льготы. Такое истолкование будет означать, что супруги несут солидарную ответственность при выполнении налогового обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, что искажает личный характер налогового обязательства.
"По жалобе Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданки Астаховой Ирины Александровны положением подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Суды кассационной и надзорной инстанции на основе правила пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации устранили неясность в понимании слов "в собственности налогоплательщика", применив способ буквального толкования с учетом внешнего контекста этих слов. В заключении Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам выражено официальное мнение законодательного органа о смысле нормы подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В нем отмечается, что в данной норме вообще нет никакой неясности, поскольку слова "в собственности налогоплательщика" должны трактоваться буквально и в них нельзя вкладывать иной смысл, которого законодатель не имеет в виду; как только слова "в собственности налогоплательщика", означающие лишь индивидуальную, частную собственность физического лица, будут интерпретироваться как охватывающие и собственность совместную, т.е. супругов как сособственников, то будет иметь место расширительное истолкование, искажающее базовые правовые принципы, на которых покоится налогообложение доходов физических лиц, и недопустимое в тех случаях, когда законодатель точно установил пределы предоставляемой налоговой льготы. Такое истолкование будет означать, что супруги несут солидарную ответственность при выполнении налогового обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, что искажает личный характер налогового обязательства.
Вопрос: Какой код ОКОФ и амортизационную группу присвоить для приобретенной специальной оснастки оборудования в целях налогового учета при условии ее стоимости более 100 000 руб. и сроке службы более 12 месяцев?
(Консультация эксперта, 2023)В случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)В случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Вопрос: Организация импортировала товар для реализации на территории РФ, заплатив НДС на таможне. По контракту право собственности на товар перешло к покупателю на дату оформления таможенной декларации. При перевозке товара в организацию после таможни товар сгорел. Правомерно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что у налогового органа по данному вопросу может быть иная позиция. Поэтому при отстаивании своей позиции организация вправе обратиться к п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что у налогового органа по данному вопросу может быть иная позиция. Поэтому при отстаивании своей позиции организация вправе обратиться к п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Но, следует полагать, практика уже давно позволяет видеть подобную тенденцию: в частности, на недобросовестных налогоплательщиков не распространяется п. 7 ст. 3 НК РФ, т.е. они не могут претендовать на толкование в их пользу всех неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах. Если бы данное положение "включалось" всегда и во всех случаях, все налоговые схемы, в том числе "дробление бизнеса", неизбежно признавались бы законными, так как налогоплательщики, безусловно, всегда могли бы трактовать налоговое законодательство в свою пользу, а суды были бы обязаны поддерживать их.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Но, следует полагать, практика уже давно позволяет видеть подобную тенденцию: в частности, на недобросовестных налогоплательщиков не распространяется п. 7 ст. 3 НК РФ, т.е. они не могут претендовать на толкование в их пользу всех неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах. Если бы данное положение "включалось" всегда и во всех случаях, все налоговые схемы, в том числе "дробление бизнеса", неизбежно признавались бы законными, так как налогоплательщики, безусловно, всегда могли бы трактовать налоговое законодательство в свою пользу, а суды были бы обязаны поддерживать их.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, поскольку криптовалюта признается имуществом, операции по ее купле-продаже формально облагаются НДС. Косвенно данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 02.09.2022 N 03-04-05/85586. Иная позиция может вызвать претензии контролирующих органов, однако в этом случае можно обосновать свою позицию тем, что порядок определения налоговой базы по НДС при реализации криптовалюты не определен, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, поскольку криптовалюта признается имуществом, операции по ее купле-продаже формально облагаются НДС. Косвенно данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 02.09.2022 N 03-04-05/85586. Иная позиция может вызвать претензии контролирующих органов, однако в этом случае можно обосновать свою позицию тем, что порядок определения налоговой базы по НДС при реализации криптовалюты не определен, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Вопрос: Какие амортизационная группа и код ОКОФ присваиваются испарительной установке, предназначенной для газоснабжения котельной (используется для автономного газоснабжения объекта), стоимость которой свыше 100 000 руб., а срок службы не менее пяти лет (по данным завода-изготовителя)?
(Консультация эксперта, 2023)При этом в случае претензий от контролеров организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)При этом в случае претензий от контролеров организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Вопрос: Организация для осуществления кадастровых работ приобрела электронный тахеометр (геодезическое оборудование) стоимостью свыше 3 млн руб. для использования в своей деятельности. Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить данному оборудованию?
(Консультация эксперта, 2024)Следует добавить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2024)Следует добавить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Вопрос: Организация приобрела оборудование для зарядки электрического автомобиля стоимостью свыше 100 000 руб. Какую амортизационную группу и ОКОФ ему присвоить?
(Консультация эксперта, 2024)При этом в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2024)При этом в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Вопрос: Как определить ОКОФ и амортизационную группу оборудованию - зарядной станции для электрического автомобиля стоимостью свыше 100 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Следует добавить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2024)Следует добавить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
Вопрос: Физлицо продает акции, которые непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. Согласно договору цена сделки зафиксирована в определенной сумме, но два года назад стороны договорились об увеличении цены, подписав дополнительное соглашение. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Отметим также, что все неустранимые противоречия, сомнения и неясности налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Отметим также, что все неустранимые противоречия, сомнения и неясности налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Вопрос: Организация приобрела дизель-генератор буровой. Цена генератора более 100 000 руб. К какому коду ОКОФ и к какой амортизационной группе следует отнести указанное имущество при условии, что заводом-изготовителем рекомендованный срок службы оборудования установлен два года?
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно следует отметить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)Дополнительно следует отметить, что в случае возникновения разногласий с проверяющими организация вправе воспользоваться нормой п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.