Невозврат займа ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозврат займа ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 210 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДФЛ положительная курсовая разница, полученная заимодавцем по валютному займу с расчетами в рублях
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года в той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
<Информация> ФНС России
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>Инспекция установила, что разница между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, является налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам. Поэтому налоговый орган переквалифицировал поступившую выручку в налогооблагаемый доход и доначислил предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы.
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>Инспекция установила, что разница между суммой, поступившей на банковский счет предпринимателя, и той, что отражена в его учетных документах, является налогооблагаемой выручкой, а не возвратом по займам. Поэтому налоговый орган переквалифицировал поступившую выручку в налогооблагаемый доход и доначислил предпринимателю НДС и НДФЛ, а также пени и штрафы.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 5. На момент проверки подтверждающих документов нет, а в суде появляются. Налоговики, проанализировав выписки о движении денежных средств, выяснили, что за директором числится подотчет, по которому тот до сих пор не отчитался и который не вернул. Компания в ответ на это заявила, что деньги возвращены (даже приходно-кассовый ордер есть, подтверждающий это), однако в тот же день снова выданы директору, но уже по договору займа. Налоговики потребовали представить указанный договор, однако их требования остались без ответа. Все, что по спорным суммам компания смогла им дать, - это кассовую книгу. Ее, естественно, проверяющим оказалось недостаточно для проведения налогового контроля. Отсутствие документов послужило поводом для доначисления НДФЛ, взносов, пеней и штрафа.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Ситуация 5. На момент проверки подтверждающих документов нет, а в суде появляются. Налоговики, проанализировав выписки о движении денежных средств, выяснили, что за директором числится подотчет, по которому тот до сих пор не отчитался и который не вернул. Компания в ответ на это заявила, что деньги возвращены (даже приходно-кассовый ордер есть, подтверждающий это), однако в тот же день снова выданы директору, но уже по договору займа. Налоговики потребовали представить указанный договор, однако их требования остались без ответа. Все, что по спорным суммам компания смогла им дать, - это кассовую книгу. Ее, естественно, проверяющим оказалось недостаточно для проведения налогового контроля. Отсутствие документов послужило поводом для доначисления НДФЛ, взносов, пеней и штрафа.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: ИП платит за физлицо (не ИП) налоги, но потом физлицо уплаченные деньги должно вернуть ИП. То есть получается, что ИП выдал физлицу заем путем уплаты его налогов. Выдача займа не облагается НДФЛ (это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ). Значит, исчислять подоходный налог с выданного займа в виде уплаченных за физлицо налогов ИП не должен.
(КонсультантПлюс, 2026)Другой пример: ИП платит за физлицо (не ИП) налоги, но потом физлицо уплаченные деньги должно вернуть ИП. То есть получается, что ИП выдал физлицу заем путем уплаты его налогов. Выдача займа не облагается НДФЛ (это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ). Значит, исчислять подоходный налог с выданного займа в виде уплаченных за физлицо налогов ИП не должен.
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ. Организация может предоставить заем физлицу, а потом простить долг по займу вместе с процентами. В результате прощенная сумма будет доходом физлица, который облагают НДФЛ. Датой получения дохода будет момент прекращения обязательства <11>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ. Организация может предоставить заем физлицу, а потом простить долг по займу вместе с процентами. В результате прощенная сумма будет доходом физлица, который облагают НДФЛ. Датой получения дохода будет момент прекращения обязательства <11>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)Однако материальная выгода с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) напрямую не связана. Значит, освобождение от НДФЛ, предусмотренное пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, к ней не применяется;
(КонсультантПлюс, 2026)Однако материальная выгода с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) напрямую не связана. Значит, освобождение от НДФЛ, предусмотренное пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, к ней не применяется;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)прощаете долг работнику по договору займа;
(КонсультантПлюс, 2026)прощаете долг работнику по договору займа;
Статья: Ошибки, допускаемые госслужащими при заполнении справок о доходах
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа