Неустойка по решению суда налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка по решению суда налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, уплачивающая налог на прибыль по методу начисления, в 2022 г. перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку поставщик отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала с него аванс, неустойку и проценты за пользование чужими денежными средствами через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги от поставщика поступили в 2025 г.?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)"Статьей 317 Кодекса определено, что доходы в виде причитающихся к получению штрафов, пени и иных санкций за нарушение условий договорных обязательств признаются доходами в соответствии с условиями заключенных договоров. То есть если условиями договоров предусмотрены все обстоятельства, при которых возникает ответственность контрагентов в виде штрафных санкций или возмещения убытков, то доходы признаются полученными налогоплательщиком при возникновении этих обстоятельств, с которыми условия договора связывают возникновение штрафных санкций или возмещение убытков, вне зависимости от претензий, предъявленных налогоплательщиком контрагенту, но при отсутствии возражений должника. Если обстоятельства, приводящие к возникновению вышеупомянутых обстоятельств, не могут классифицироваться однозначно, то подобные расходы признаются по мере признания их должником либо по мере вступления в законную силу решения суда".
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)"Статьей 317 Кодекса определено, что доходы в виде причитающихся к получению штрафов, пени и иных санкций за нарушение условий договорных обязательств признаются доходами в соответствии с условиями заключенных договоров. То есть если условиями договоров предусмотрены все обстоятельства, при которых возникает ответственность контрагентов в виде штрафных санкций или возмещения убытков, то доходы признаются полученными налогоплательщиком при возникновении этих обстоятельств, с которыми условия договора связывают возникновение штрафных санкций или возмещение убытков, вне зависимости от претензий, предъявленных налогоплательщиком контрагенту, но при отсутствии возражений должника. Если обстоятельства, приводящие к возникновению вышеупомянутых обстоятельств, не могут классифицироваться однозначно, то подобные расходы признаются по мере признания их должником либо по мере вступления в законную силу решения суда".
<Письмо> ФНС России от 07.07.2014 N ГД-4-3/13198@
"О направлении Положения"
(вместе с Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 25.06.2014 N 2263-6/14 "Об утверждении положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального закона от 5 мая 2014 года N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации")суммы штрафов и/или неустойки или пени, признанные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда (пункт 137.13 Раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины);
"О направлении Положения"
(вместе с Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 25.06.2014 N 2263-6/14 "Об утверждении положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального закона от 5 мая 2014 года N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации")суммы штрафов и/или неустойки или пени, признанные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда (пункт 137.13 Раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины);
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для налога на прибыль важен момент признания санкций
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для налога на прибыль важен момент признания санкций
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отчетном году арбитражный суд вынес решение о взыскании с "Пассива" неустойки за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6 000 руб. Общая сумма неустоек, начисленных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В отчетном году арбитражный суд вынес решение о взыскании с "Пассива" неустойки за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6 000 руб. Общая сумма неустоек, начисленных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (поставщика) сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную покупателем по условиям мирового соглашения?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем отметим, что ранее Минфин России и ФНС России высказывали иное мнение. Подробную информацию по данному вопросу, включая подборку писем официальных органов и судебных актов, см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем отметим, что ранее Минфин России и ФНС России высказывали иное мнение. Подробную информацию по данному вопросу, включая подборку писем официальных органов и судебных актов, см. в Готовом решении и Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что формирование резерва предстоящих расходов на уплату штрафных санкций для целей налогообложения прибыли гл. 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что формирование резерва предстоящих расходов на уплату штрафных санкций для целей налогообложения прибыли гл. 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Что является моментом признания должником долга по уплате санкций за нарушение договорных обязательств (убытка, ущерба) в целях признания доходов кредитором
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС признал неправомерным вывод суда апелляционной инстанции о том, что включение сторонами в договор условия о начислении пеней означает безусловное признание должником конкретного долга и его согласие с размером неустойки. ФАС указал, что налогоплательщик не реализовал право требования уплаты пеней к должникам, а последние, в свою очередь, не совершали действия, свидетельствующие о признании долга в виде неустойки или убытков и готовности уплатить их. Кроме того, по спорам между банком и должниками отсутствуют вступившие в законную силу решения суда о взыскании неустойки и (или) убытков. Таким образом, у налогоплательщика не было оснований для признания соответствующих сумм в доходах в целях налога на прибыль.
Что является моментом признания должником долга по уплате санкций за нарушение договорных обязательств (убытка, ущерба) в целях признания доходов кредитором
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС признал неправомерным вывод суда апелляционной инстанции о том, что включение сторонами в договор условия о начислении пеней означает безусловное признание должником конкретного долга и его согласие с размером неустойки. ФАС указал, что налогоплательщик не реализовал право требования уплаты пеней к должникам, а последние, в свою очередь, не совершали действия, свидетельствующие о признании долга в виде неустойки или убытков и готовности уплатить их. Кроме того, по спорам между банком и должниками отсутствуют вступившие в законную силу решения суда о взыскании неустойки и (или) убытков. Таким образом, у налогоплательщика не было оснований для признания соответствующих сумм в доходах в целях налога на прибыль.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Неустойка, признанная поставщиком или подлежащая уплате на основании решения суда, в учете бюджетного или автономного учреждения является внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налог с неустойки нужно начислить и уплатить в общем порядке.
Статья: Ошибки в договорах: что говорит суд
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, уплаченные контрагенту (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль санкции за нарушение договора (штрафы, пени (далее - неустойка)) в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения надо учесть во внереализационных расходах на дату, когда вы признали свое обязательство по их выплате (п. 1 ст. 330 ГК РФ, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Например, направили контрагенту письмо, гарантирующее уплату неустойки. Или на дату вступления в силу решения суда о взыскании с вас неустойки (Письма Минфина от 07.02.2018 N 03-03-06/1/7312, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налога на прибыль санкции за нарушение договора (штрафы, пени (далее - неустойка)) в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения надо учесть во внереализационных расходах на дату, когда вы признали свое обязательство по их выплате (п. 1 ст. 330 ГК РФ, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Например, направили контрагенту письмо, гарантирующее уплату неустойки. Или на дату вступления в силу решения суда о взыскании с вас неустойки (Письма Минфина от 07.02.2018 N 03-03-06/1/7312, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым. Неустойки по договору в него не входят.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым. Неустойки по договору в него не входят.