Неустойка по договору поставки усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка по договору поставки усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Арбитражное решение РАЦ от 16.05.2019
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем своих обязательств по оплате товара.
Решение: 1) Удовлетворено, поскольку факт поставки подтвержден материалами дела, доказательств оплаты поставленного товара в полном объеме ответчиком не представлено; 2) Удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по оплате товара подтвержден, представленный расчет неустойки проверен и признан арифметически верным. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.73. Поставщик, не находящийся на УСН и не использующий универсальный передаточный документ, обязан выставлять Покупателю счет-фактуру с выделением НДС (п. 3.6 Договора поставки N [номер]).
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на неисполнение покупателем своих обязательств по оплате товара.
Решение: 1) Удовлетворено, поскольку факт поставки подтвержден материалами дела, доказательств оплаты поставленного товара в полном объеме ответчиком не представлено; 2) Удовлетворено, поскольку факт ненадлежащего исполнения ответчиком обязательства по оплате товара подтвержден, представленный расчет неустойки проверен и признан арифметически верным. Ответчик не доказал, что взысканная судом неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.73. Поставщик, не находящийся на УСН и не использующий универсальный передаточный документ, обязан выставлять Покупателю счет-фактуру с выделением НДС (п. 3.6 Договора поставки N [номер]).
Определение Верховного Суда РФ от 05.03.2019 N 310-ЭС19-970 по делу N А09-1617/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные обществом договоры не являются договорами оказания услуг, расходы по которым в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходам и которые в силу пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подлежат учету при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судебные инстанции указали на документальную неподтвержденность и необоснованность обществом иных расходов за 2013 год на общую сумму 499 447 рублей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью заявителя и понесены на основании гражданско-правовых договоров, что не может являться основанием для неприменения норм налогового законодательства, в соответствии с которым налогоплательщик обязан производить расчет своих налоговых обязательств. При этом неустойка за нарушение условий поставки не включена в перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как заключенные обществом договоры не являются договорами оказания услуг, расходы по которым в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходам и которые в силу пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ подлежат учету при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судебные инстанции указали на документальную неподтвержденность и необоснованность обществом иных расходов за 2013 год на общую сумму 499 447 рублей, которые не связаны с хозяйственной деятельностью заявителя и понесены на основании гражданско-правовых договоров, что не может являться основанием для неприменения норм налогового законодательства, в соответствии с которым налогоплательщик обязан производить расчет своих налоговых обязательств. При этом неустойка за нарушение условий поставки не включена в перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика (должника), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), сумма признанной неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате покупателю?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации-поставщика (должника), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), сумма признанной неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате покупателю?
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации-поставщика (должника), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), сумма признанной неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате покупателю?
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Учитываются ли в доходах при исчислении единого налога суммы задатка, полученного ею в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Учитываются ли в доходах при исчислении единого налога суммы задатка, полученного ею в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Учитываются ли в доходах при исчислении единого налога суммы задатка, полученного ею в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара?
Административная практика
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 17.07.2024 по жалобе N Т02-344/24
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 03.07.2024 по жалобе N Т02-329/24
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в неконкурентной закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках, ч. 1 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.1) По мнению Заявителя Заказчиком в составе Документации неправомерно не размещены правила оценки заявок участников закупки, в случае участия в неконкурентной закупке участников, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и, как следствие, установлены дискриминационные условия о заключении договора по цене с НДС;
Вопрос: Можно ли включить в расходы на УСН "доходы минус расходы" начисленный по договору контрагентом штраф за просрочку оплаты поставленных товаров?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835 "Об учете в расходах для целей налога при УСН неустойки за нарушение договорных обязательств"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835 "Об учете в расходах для целей налога при УСН неустойки за нарушение договорных обязательств"
Корреспонденция счетов: Организация перечислила поставщику задаток в размере 59 000 руб. в счет обеспечения оплаты по договору поставки. По вине организации в установленный срок договор поставки не исполнен (организация отказалась принять товар). Как отражаются данные операции в учете организации, применяющей УСН?
(Консультация эксперта, 2015)Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками, применяющими УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Причитающиеся к уплате санкции (штрафы, пени, неустойки и т.п.) за нарушение условий договоров в данном перечне не поименованы, следовательно, организация не может учесть данные суммы в составе расходов.
(Консультация эксперта, 2015)Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками, применяющими УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Причитающиеся к уплате санкции (штрафы, пени, неустойки и т.п.) за нарушение условий договоров в данном перечне не поименованы, следовательно, организация не может учесть данные суммы в составе расходов.
Статья: Учетные последствия для неустойки
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 1)Как мы уже говорили, кредитор за нарушение договорных обязательств может удержать неустойку из причитающейся должнику стоимости поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг). В этом случае должник получит от кредитора в оплату поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг) не всю оговоренную в договоре сумму, а за минусом удержанной неустойки. Возникает вопрос: в доходах от реализации он должен учесть только фактически полученную сумму или полную стоимость товаров, работ (услуг), определенную договором?
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 1)Как мы уже говорили, кредитор за нарушение договорных обязательств может удержать неустойку из причитающейся должнику стоимости поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг). В этом случае должник получит от кредитора в оплату поставленных товаров, выполненных работ (оказанных услуг) не всю оговоренную в договоре сумму, а за минусом удержанной неустойки. Возникает вопрос: в доходах от реализации он должен учесть только фактически полученную сумму или полную стоимость товаров, работ (услуг), определенную договором?
Вопрос: Организация (поставщик), применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", получила задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товаров. Учитываются ли у нее в составе доходов суммы невозвращенного задатка в случае неисполнения указанного договора по вине покупателя?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация (поставщик), применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", получила задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товаров. Учитываются ли у нее в составе доходов суммы невозвращенного задатка в случае неисполнения указанного договора по вине покупателя?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация (поставщик), применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", получила задаток в счет обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товаров. Учитываются ли у нее в составе доходов суммы невозвращенного задатка в случае неисполнения указанного договора по вине покупателя?
Статья: Как "вмененщику" учитывать внереализационные доходы
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 12)То есть если вы получили штрафные санкции по договорам по "вмененной" деятельности, то дополнительные налоги вам платить не придется. Если неустойки, пени, штрафы начислены по иным договорам, то с их суммы вам нужно будет заплатить налог на прибыль или "упрощенный" налог (если совмещаете ЕНВД с УСН).
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 12)То есть если вы получили штрафные санкции по договорам по "вмененной" деятельности, то дополнительные налоги вам платить не придется. Если неустойки, пени, штрафы начислены по иным договорам, то с их суммы вам нужно будет заплатить налог на прибыль или "упрощенный" налог (если совмещаете ЕНВД с УСН).
Статья: Предоставление имущества в качестве отступного
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Статьей 409 ГК РФ предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. С предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки, если иное не следует из соглашения об отступном (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Статьей 409 ГК РФ предусмотрено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества. С предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки, если иное не следует из соглашения об отступном (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102).
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Вопрос: Организация, применяющая УСНО, получила задаток за товар, предусмотренный договором. В какой момент сумма задатка учитывается в доходах при УСНО, если в дальнейшем из задатка удерживается плата за поставленный товар?
Вопрос: ИП на УСН исчисляет НДС по ставке 5%. Он отгрузил товар своему покупателю по договору поставки. Но покупатель в установленный срок его не оплатил. Впоследствии за просрочку оплаты он уплатил сумму неустойки. Должен ли ИП при получении суммы неустойки исчислить и уплатить НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Договорные неустойки и штрафы: налоговые "вариации"
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 15)В рассматриваемой ситуации законные проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса не начисляются. Дело в том, что согласно данной норме право на получение с должника законных процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами имеет кредитор по денежному обязательству. В случае же получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает. Соответственно, к подобным отношениям ст. 317.1 ГК неприменима. Данный подход разделяют и контролирующие органы (см. Письма Минфина от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486, ФНС от 4 марта 2016 г. N СД-4-3/3618).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 15)В рассматриваемой ситуации законные проценты по ст. 317.1 Гражданского кодекса не начисляются. Дело в том, что согласно данной норме право на получение с должника законных процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами имеет кредитор по денежному обязательству. В случае же получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает. Соответственно, к подобным отношениям ст. 317.1 ГК неприменима. Данный подход разделяют и контролирующие органы (см. Письма Минфина от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486, ФНС от 4 марта 2016 г. N СД-4-3/3618).
Вопрос: Организация на УСН исчисляет НДС по ставке 7%. Она заключила с другой организацией договор на поставку товаров. Однако поставщик в установленный срок не поставил товар. В связи с этим он уплатил неустойку. Должна ли организация на УСН при получении суммы неустойки исчислять НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии