Неуплата налога налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата налога налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Виды и размер уголовной ответственности за неуплату налогов налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Виды и размер уголовной ответственности за неуплату налогов налоговым агентом
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)6. Ответственность налогового агента за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)6. Ответственность налогового агента за неуплату налога
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Вместе с тем, учитывая компенсационный характер пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода.
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день. При этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999 года, не может превышать для налогоплательщиков (плательщиков сборов) неуплаченную сумму налога (сбора), а для налоговых агентов не может превышать неперечисленную сумму налога. Указанные настоящей частью ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день. При этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999 года, не может превышать для налогоплательщиков (плательщиков сборов) неуплаченную сумму налога (сбора), а для налоговых агентов не может превышать неперечисленную сумму налога. Указанные настоящей частью ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом
Справка: Налоговые проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Неуплата налога налоговым агентом в крупном размере (свыше 18 млн 750 тыс. руб. как для организаций, так и для ИП)
(КонсультантПлюс, 2026)Неуплата налога налоговым агентом в крупном размере (свыше 18 млн 750 тыс. руб. как для организаций, так и для ИП)
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Что же касается штрафа за невыполнение обязанностей налогового агента, наложенного на предпринимателя, то ВС РФ указал, что штраф по статье 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, определяется в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)Что же касается штрафа за невыполнение обязанностей налогового агента, наложенного на предпринимателя, то ВС РФ указал, что штраф по статье 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, а за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, размер штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, определяется в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога.
Готовое решение: Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета, то (Письма Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94556, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654):
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета, то (Письма Минфина России от 25.12.2018 N 03-04-05/94556, от 15.02.2018 N 03-04-05/9654):
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Ответственность налогового агента за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Ответственность налогового агента за неуплату налога
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Учитывая, что основа правового статуса налогового агента связана с исполнением обязанности по уплате налога, необходимо обратить внимание, что п. 1 ст. 45 НК РФ определяет важнейшее правило, согласно которому обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, что означает прежде всего исполнение за счет средств самого налогоплательщика, однако это не мешает взыскивать налоги с налогового агента, поскольку возложение на налогового агента только ответственности за ненадлежащее исполнение им обязанности приводило бы к невозможности достичь эффективности реализации процедуры исполнения обязанности по уплате налога. Например, остается актуальной правовая позиция ВАС РФ, выраженная в Постановлении Пленума от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой "принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет. Вместе с тем с учетом компенсационного характера пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода. Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, неприменимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога" <14>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Учитывая, что основа правового статуса налогового агента связана с исполнением обязанности по уплате налога, необходимо обратить внимание, что п. 1 ст. 45 НК РФ определяет важнейшее правило, согласно которому обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, что означает прежде всего исполнение за счет средств самого налогоплательщика, однако это не мешает взыскивать налоги с налогового агента, поскольку возложение на налогового агента только ответственности за ненадлежащее исполнение им обязанности приводило бы к невозможности достичь эффективности реализации процедуры исполнения обязанности по уплате налога. Например, остается актуальной правовая позиция ВАС РФ, выраженная в Постановлении Пленума от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой "принудительное исполнение обязанностей налогового агента путем взыскания с него неперечисленных сумм налога, а также соответствующих сумм пеней возможно в случае, когда налоговым агентом сумма налога была удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет. Вместе с тем с учетом компенсационного характера пеней как платежа, направленного на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, с налогового агента, не удержавшего налог из денежных средств налогоплательщика, могут быть взысканы пени за период с момента, когда налог должен был быть им удержан и перечислен в бюджет, до наступления срока, в который обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно по итогам соответствующего налогового периода. Кроме того, указанные рекомендации о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога и об ограничении периода взыскания пеней, основанные на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому и должно быть предъявлено налоговым органом соответствующее требование об уплате налога, неприменимы при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога" <14>.
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Штрафы за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налога налоговыми агентами
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Штрафы за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налога налоговыми агентами
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ прямо предусматривает, что перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Не возражает против уплаты налога налоговым агентом "сверх" суммы дохода и Минфин России, который в Письме от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 отметил следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Так, абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ прямо предусматривает, что перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Не возражает против уплаты налога налоговым агентом "сверх" суммы дохода и Минфин России, который в Письме от 20.11.2020 N 03-03-06/1/101289 отметил следующее:
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В статье рассматривается влияние изменений поводов возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на ход и результаты их расследования в части определения вида, размера и срока неуплаты налогов, неисполнения обязанностей налогового агента. Обозначаются возникающие сложности расследования уголовных дел, обусловленные ограничением поводов возбуждения только материалами налогов органов, исключающим возможность выявления налоговых преступлений иными способами, в том числе и непосредственно следователями, ведущими расследование. Указывается на отсутствие в настоящее время судебных разъяснений порядка принятия процессуальных решений при признании решений, выступающих поводом для возбуждения уголовного дела, незаконными. Формулируются основные проблемные вопросы, подлежащие разрешению путем судебного толкования Пленумом ВС РФ. Даются рекомендации о процессуальных решениях, исключающих незаконное и необоснованное уголовное преследование.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)В статье рассматривается влияние изменений поводов возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях на ход и результаты их расследования в части определения вида, размера и срока неуплаты налогов, неисполнения обязанностей налогового агента. Обозначаются возникающие сложности расследования уголовных дел, обусловленные ограничением поводов возбуждения только материалами налогов органов, исключающим возможность выявления налоговых преступлений иными способами, в том числе и непосредственно следователями, ведущими расследование. Указывается на отсутствие в настоящее время судебных разъяснений порядка принятия процессуальных решений при признании решений, выступающих поводом для возбуждения уголовного дела, незаконными. Формулируются основные проблемные вопросы, подлежащие разрешению путем судебного толкования Пленумом ВС РФ. Даются рекомендации о процессуальных решениях, исключающих незаконное и необоснованное уголовное преследование.