Несвоевременное представление уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное представление уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54 НК РФНе нужно подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за предыдущие периоды, если налоги, включаемые в расходы, излишне исчислены (в том числе из-за неприменения льготы) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о доначислении УСН и применении штрафа является незаконным, поскольку инспекцией не учтены представленные уточненные налоговые декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о доначислении УСН и применении штрафа является незаконным, поскольку инспекцией не учтены представленные уточненные налоговые декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)6. Что будет, если не сдать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)6. Что будет, если не сдать уточненную декларацию
Готовое решение: Уточненная декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)6. Какие последствия будут, если не сдать в срок уточненную декларацию о плате за НВОС
(КонсультантПлюс, 2026)6. Какие последствия будут, если не сдать в срок уточненную декларацию о плате за НВОС
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Что будет, если вы по требованию инспекции не сдали уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Что будет, если вы по требованию инспекции не сдали уточненную декларацию
Вопрос: Если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: 1. В случае если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Также вы можете (но не обязаны) подать уточненку, если обнаруженные вами ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату, сформировав положительное сальдо ЕНС, и ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). При переплате налога уточненку можно подать, если хотите зачесть или вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС. Если ошибки привели к переплате и при этом ставка налога в текущем периоде не превышает ставку в периоде совершения ошибки, эти ошибки также можно исправить в декларации за текущий период. В частности, это касается случая, когда в периоде совершения ошибки был получен убыток, поэтому переплата по налогу возникла позднее (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307, включенное в п. 38 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во II квартале 2021 г. по вопросам налогообложения, направленный ФНС России).
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно подавать уточненную декларацию, если инспекция доначислила вам налог по итогам проверки. Такой вывод можно сделать на основании п. 1 ст. 81 НК РФ, согласно которому уточненная декларация представляется, если ошибку обнаружил сам налогоплательщик.
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно подавать уточненную декларацию, если инспекция доначислила вам налог по итогам проверки. Такой вывод можно сделать на основании п. 1 ст. 81 НК РФ, согласно которому уточненная декларация представляется, если ошибку обнаружил сам налогоплательщик.
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее - ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты, но он возможен, только если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку, действовавшую в периоде отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее - ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты, но он возможен, только если ставка налога в текущем периоде не превышает ставку, действовавшую в периоде отгрузки.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога. Суд в зависимости от установленных обстоятельств может исчислить срок исковой давности не с момента подачи уточненной налоговой декларации, а с момента подачи первоначальной декларации, если установит, что об излишней уплате налогоплательщик должен был узнать в день уплаты налога по первоначальной декларации. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08, Постановление АС Московского округа от 02.06.2016 по делу N А40-156602/2015).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
(КонсультантПлюс, 2026)Даже если вы не подали "уточненку" или подали ее поздно (например, после того, как инспекция выявила ошибку), ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ можно избежать (полностью или частично). Для этого с даты окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (дня подачи уточненки - если подавали ее) должно выполняться хотя бы одно из условий (п. 4 ст. 122 НК РФ, Письма ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561, от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@ (п. 2)):
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактуру зарегистрировали после сдачи декларации, то нужно подать уточненку за тот квартал, по которому вы оформили дополнительный лист книги продаж. Сделать вы это должны, если в результате внесенных изменений увеличился налог к доплате. Если же сумма НДС к уплате не занижена, то представление уточненки ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактуру зарегистрировали после сдачи декларации, то нужно подать уточненку за тот квартал, по которому вы оформили дополнительный лист книги продаж. Сделать вы это должны, если в результате внесенных изменений увеличился налог к доплате. Если же сумма НДС к уплате не занижена, то представление уточненки ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если в первоначальной декларации обнаружены ошибки, которые не привели к занижению сумм НДФЛ, вы не обязаны подавать уточненную (корректирующую) декларацию. Вы можете подать ее по своему усмотрению (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в первоначальной декларации обнаружены ошибки, которые не привели к занижению сумм НДФЛ, вы не обязаны подавать уточненную (корректирующую) декларацию. Вы можете подать ее по своему усмотрению (п. 1 ст. 81 НК РФ).