Нерезидент становится резидентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезидент становится резидентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на налоговый статус. Налоговым нерезидентом для целей НДФЛ может быть и гражданин России, за исключением тех, которые всегда признаются резидентами (п. 3 ст. 207 НК РФ).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговое резидентство. Российские правила налогового резидентства очень простые. Они зависят от пребывания в России в течение относительно непродолжительного (по сравнению с большинством развитых стран) периода времени. Это дает многим налогоплательщикам возможность находиться в стране менее 183 дней и становиться налоговыми нерезидентами. В России отсутствуют какие-либо специальные нормы для физических лиц, чей статус налогоплательщика - резидента РФ изменяется на статус налогоплательщика - нерезидента РФ. Нерезиденты РФ уплачивают НДФЛ в стране по более высокой ставке (30%), но не со своих мировых доходов, а только с доходов от источников в Российской Федерации. При этом если такие физические лица становятся налоговыми резидентами в стране, с которой есть действующий налоговый договор РФ, то такие налогоплательщики могут претендовать на применение к ним положений такого договора.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Налоговое резидентство. Российские правила налогового резидентства очень простые. Они зависят от пребывания в России в течение относительно непродолжительного (по сравнению с большинством развитых стран) периода времени. Это дает многим налогоплательщикам возможность находиться в стране менее 183 дней и становиться налоговыми нерезидентами. В России отсутствуют какие-либо специальные нормы для физических лиц, чей статус налогоплательщика - резидента РФ изменяется на статус налогоплательщика - нерезидента РФ. Нерезиденты РФ уплачивают НДФЛ в стране по более высокой ставке (30%), но не со своих мировых доходов, а только с доходов от источников в Российской Федерации. При этом если такие физические лица становятся налоговыми резидентами в стране, с которой есть действующий налоговый договор РФ, то такие налогоплательщики могут претендовать на применение к ним положений такого договора.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
(утв. Банком России)<21> Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
Указание Банка России от 16.02.2023 N 6363-У
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
"О формировании и утверждении статистической методологии, перечня респондентов, форм федерального статистического наблюдения и порядка составления и предоставления респондентами первичных статистических данных по этим формам в Центральный банк Российской Федерации для составления платежного баланса Российской Федерации, международной инвестиционной позиции Российской Федерации, статистики внешней торговли Российской Федерации услугами, внешнего долга Российской Федерации, прямых инвестиций в Российскую Федерацию и прямых инвестиций из Российской Федерации за рубеж"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2023 N 74041)5.4.8.1. Изменения в результате операций купли-продажи ценных бумаг, долей (паев) предприятия прямого инвестирования, совершенных респондентом с другими резидентами на вторичном рынке. При продаже респондентом ценных бумаг предприятия прямого инвестирования другому резиденту снижение активов (требований) респондента по отношению к предприятию прямого инвестирования должно отражаться со знаком "минус".
Статья: Недопустимость произвольного вмешательства кого-либо в частные дела как принцип российского гражданского законодательства
(Федорова П.А.)
("Современное право", 2024, N 4)А.Я. Рыженков, анализируя решение Верховного Суда РФ от 02.03.2007 N ГКПИ06-1457, вынесенное по поводу проверки законности п. 3.14 инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отмечает, что основным критерием допустимости вмешательства в частные дела является то, что орган (в данном случае ЦБ РФ) действует в рамках своей компетенции, установленной законом [9, с. 76].
(Федорова П.А.)
("Современное право", 2024, N 4)А.Я. Рыженков, анализируя решение Верховного Суда РФ от 02.03.2007 N ГКПИ06-1457, вынесенное по поводу проверки законности п. 3.14 инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", отмечает, что основным критерием допустимости вмешательства в частные дела является то, что орган (в данном случае ЦБ РФ) действует в рамках своей компетенции, установленной законом [9, с. 76].
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой России и внутренними ценными бумагами за пределами территории России, а также валютными ценностями;
Статья: НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимиты (комментарий к Законам от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 29.05.2023 N 200-ФЗ; проекту Закона N 452648-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При выплате налогооблагаемых доходов работникам-удаленщикам работодатель должен исчислять и удерживать НДФЛ по резидентским ставкам - 13% (с доходов за год 5 млн руб. и менее) или 15% (с суммы, превышающей за год 5 млн руб.) вне зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) <2>.
Статья: Регулирование оборота цифровых финансов как важной составляющей экономического и технологического суверенитета России
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 3)Перспективы развития рынка ЦФА связывают с изменениями законодательства, принятыми в марте 2024 г., которые существенно меняют правовой режим цифровых финансовых активов. Теперь данные цифровые финансовые инструменты могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них <6>.
Готовое решение: Как оплатить командировку работника учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если загранкомандировка длится более 183 дней, работник становится нерезидентом. В этом случае НДФЛ следует пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2025)Если загранкомандировка длится более 183 дней, работник становится нерезидентом. В этом случае НДФЛ следует пересчитать.
Статья: Цифровые рубли как средство платежа
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)ЦБ РФ обеспечивает бесперебойность функционирования, а также устанавливает правила платформы цифрового рубля, обязательные для кредитных организаций, клиентов (физических, юридических лиц и ИП), иных ее участников. Цифровыми рублями могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты с использованием счета цифрового кошелька, открытого в уполномоченном банке или иностранном банке, являющемся участником платформы.
Вопрос: Гражданин РФ - ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге, на УСН с объектом "доходы минус расходы" в 2023 г. становится налоговым нерезидентом РФ. Вправе ли он продолжить применять УСН и ставку налога 7%?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Гражданин РФ - ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге, на УСН с объектом "доходы минус расходы" в 2023 г. становится налоговым нерезидентом РФ. Вправе ли он продолжить применять УСН и ставку налога 7%?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Гражданин РФ - ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге, на УСН с объектом "доходы минус расходы" в 2023 г. становится налоговым нерезидентом РФ. Вправе ли он продолжить применять УСН и ставку налога 7%?
Статья: Валютная "недоговорка": не предусмотренное законом основание для привлечения к ответственности
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)Интересующий нас вопрос целесообразно рассмотреть в разрезе менявшейся правоприменительной практики, а также с учетом изменений, которые вносились в положения КоАП РФ <2>. В первую очередь следует упомянуть, что правомерность совершения наличных операций с участием нерезидента неоднократно становилась предметом ревизии Президиума ВАС РФ.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)Интересующий нас вопрос целесообразно рассмотреть в разрезе менявшейся правоприменительной практики, а также с учетом изменений, которые вносились в положения КоАП РФ <2>. В первую очередь следует упомянуть, что правомерность совершения наличных операций с участием нерезидента неоднократно становилась предметом ревизии Президиума ВАС РФ.
Статья: Частное лицо как субъект административного права
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.
(Зеленцов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)В рамках этого подхода вполне правомерно предположить, что лицо частного права (физическое или юридическое), которое закон наделяет публичной непотестарной правосубъектностью, вступая в публичное правоотношение, становится частным лицом публичного права, действующим в соответствии с предписанным ему законом публично-правовым статусом. Из носителя прав и обязанностей, определяемых нормами частного права, частное лицо трансформируется в носителя прав и обязанностей, установленных нормами публичного права. В публичном правоотношении оно всегда персонифицировано и реализует определенную публично-правовыми нормами публичную (а не гражданскую) правосубъектность, представая в определенном публично-правовом статусе, например контролируемого лица, резидента, нерезидента, заинтересованного лица, налогоплательщика, лица, привлекаемого к административной ответственности, соискателя лицензии, контрагента и т.п.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.