Нерезидент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезидент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов и страхования: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности за нарушение правил и сроков репатриации валюты
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.06.2020 N Ф01-10573/2020 по делу N А82-8072/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.06.2020 N Ф01-10573/2020 по делу N А82-8072/2019
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области финансов, страхования и рынка ценных бумаг: Организация (ИП, Должностное лицо, Гражданин) обжалует привлечение к ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 22.10.2020 N 16-2905/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 22.10.2020 N 16-2905/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тенденции развития современного российского законодательства в сфере иностранных инвестиций
(Овсянникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Несмотря на то что в 2019 г. Россия заняла 9-е место в топ-10 самых привлекательных для иностранных инвесторов стран Европы <4>, за 9 месяцев с начала 2020 г. прямые иностранные инвестиции в российские компании сократились более чем в 5 раз - до 4,7 млрд долл. с 24,2 млрд долл. годом ранее. При этом по итогам III квартала 2020 г. объем прямых инвестиций нерезидентов в небанковский сектор РФ уменьшился в 2,8 раза - до 3,1 млрд долл. против 8,8 млрд долл. в июле - сентябре прошлого года <5>.
(Овсянникова М.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 10)Несмотря на то что в 2019 г. Россия заняла 9-е место в топ-10 самых привлекательных для иностранных инвесторов стран Европы <4>, за 9 месяцев с начала 2020 г. прямые иностранные инвестиции в российские компании сократились более чем в 5 раз - до 4,7 млрд долл. с 24,2 млрд долл. годом ранее. При этом по итогам III квартала 2020 г. объем прямых инвестиций нерезидентов в небанковский сектор РФ уменьшился в 2,8 раза - до 3,1 млрд долл. против 8,8 млрд долл. в июле - сентябре прошлого года <5>.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории России (до внесения Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 409-ФЗ изменений в положениях данного пункта говорилось о таможенной территории России) резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты (указание на этот случай проведения зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами расчетов введено Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 267-ФЗ), и в случае, если расчеты между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с принятыми международными организациями в области международных перевозок правилами, устанавливающими порядок проведения взаиморасчетов за международные перевозки и связанные с ними услуги (указание на этот случай расчетов между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами введено Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 291-ФЗ).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)4) при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории России (до внесения Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 409-ФЗ изменений в положениях данного пункта говорилось о таможенной территории России) резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории России услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты (указание на этот случай проведения зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами расчетов введено Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 267-ФЗ), и в случае, если расчеты между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с принятыми международными организациями в области международных перевозок правилами, устанавливающими порядок проведения взаиморасчетов за международные перевозки и связанные с ними услуги (указание на этот случай расчетов между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами введено Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 291-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"возвращаемые нерезидентом ранее внесенные представительством или филиалом юридического лица - резидента в виде залога по договору аренды помещения;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"возвращаемые нерезидентом ранее внесенные представительством или филиалом юридического лица - резидента в виде залога по договору аренды помещения;
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг) - для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами. Для ценных бумаг, выпущенных эмитентами-нерезидентами, а также в случае отсутствия регистрационного номера выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг указываются три нуля;
(ред. от 13.03.2025)
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)регистрационный номер выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг (для выпусков ценных бумаг, зарегистрированных до 1 января 2020 года, указывается государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг) - для эмиссионных ценных бумаг, выпущенных эмитентами-резидентами. Для ценных бумаг, выпущенных эмитентами-нерезидентами, а также в случае отсутствия регистрационного номера выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг указываются три нуля;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При определении наличия у физического лица статуса иностранного должен использоваться критерий гражданства, а не резидентства данного физического лица (Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-08-05/51970).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> При определении наличия у физического лица статуса иностранного должен использоваться критерий гражданства, а не резидентства данного физического лица (Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-08-05/51970).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, с целью использования в производстве, а также выполнение работ по монтажу этого оборудования, если оборудование приобретено у казахстанского продавца, ввозится с территории Республики Казахстан, монтаж оборудования осуществляется казахстанским подрядчиком на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в договоре, заключенном с иностранным подрядчиком, указана стоимость работ без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, заказчик при определении налоговой базы самостоятельно увеличивает стоимость работ на сумму НДС (см., например, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в данном случае в договоре, заключенном с иностранным подрядчиком, указана стоимость работ без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, заказчик при определении налоговой базы самостоятельно увеличивает стоимость работ на сумму НДС (см., например, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 16.11.2020 N 03-07-08/99626). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже или покупке товаров за рубежом через агента-нерезидента принципал не удерживает из его вознаграждения налог на прибыль и НДС (Письма Минфина от 02.08.2024 N 03-07-08/72324, ФНС от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже или покупке товаров за рубежом через агента-нерезидента принципал не удерживает из его вознаграждения налог на прибыль и НДС (Письма Минфина от 02.08.2024 N 03-07-08/72324, ФНС от 20.08.2020 N СД-4-3/13493@).
Статья: Прощение долга между резидентом и нерезидентом
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Частичная отмена репатриации сопровождалась введением дополнительных требований. С 01.01.2020 резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством РФ, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, были отменены. Невыполнение этой обязанности влечет административную ответственность по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Частичная отмена репатриации сопровождалась введением дополнительных требований. С 01.01.2020 резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством РФ, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании, были отменены. Невыполнение этой обязанности влечет административную ответственность по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.
Статья: Некоторые вопросы применения общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в практике Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (2019 - 2021 годы)
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Руководствуясь частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ и Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 37), Арбитражный суд Северо-Западного округа признал не подлежащим исполнению постановление таможенного органа в части суммы штрафа, превышающего 5% суммы денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные товары (Постановление от 05.07.2021 по делу N А56-67427/2020).
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2022, N 2)Руководствуясь частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ и Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ) от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 37), Арбитражный суд Северо-Западного округа признал не подлежащим исполнению постановление таможенного органа в части суммы штрафа, превышающего 5% суммы денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные товары (Постановление от 05.07.2021 по делу N А56-67427/2020).
Статья: Анализ основных проблем валютного регулирования и валютного контроля с участием таможенных органов в государствах - членах ЕАЭС
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)В Республике Казахстан филиалы иностранных организаций, которые осуществляют банковскую или страховую деятельность, с декабря 2020 г. признаются резидентами. По прежнему законодательству эти организации относились к нерезидентам и могли осуществлять валютные операции внутри Казахстана в иностранной валюте. Однако вступление Казахстана в ВТО открыло указанным филиалам иностранных организаций доступ на внутренний финансовый рынок и могло способствовать увеличению платежей в иностранной валюте внутри страны, что противоречило национальным интересам. С изменением статуса нерезидента на резидента изменился режим проведения валютных операций, расчеты филиалов иностранных организаций, которые осуществляют в Республике Казахстан банковскую или страховую деятельность с казахстанскими контрагентами, переведены на национальную валюту (тенге). При этом Правительством страны определен перечень иностранных компаний, которым гарантировано сохранение статуса валютного нерезидента на основе государственных соглашений с иностранными организациями, а следовательно, и возможность проводить валютные операции на территории Казахстана без ограничений <8>. К числу таких организаций отнесены филиалы компаний "ЛУКОЙЛ", "Петролиум", "Шелл", "ЭксонМобил" и некоторых других.
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)В Республике Казахстан филиалы иностранных организаций, которые осуществляют банковскую или страховую деятельность, с декабря 2020 г. признаются резидентами. По прежнему законодательству эти организации относились к нерезидентам и могли осуществлять валютные операции внутри Казахстана в иностранной валюте. Однако вступление Казахстана в ВТО открыло указанным филиалам иностранных организаций доступ на внутренний финансовый рынок и могло способствовать увеличению платежей в иностранной валюте внутри страны, что противоречило национальным интересам. С изменением статуса нерезидента на резидента изменился режим проведения валютных операций, расчеты филиалов иностранных организаций, которые осуществляют в Республике Казахстан банковскую или страховую деятельность с казахстанскими контрагентами, переведены на национальную валюту (тенге). При этом Правительством страны определен перечень иностранных компаний, которым гарантировано сохранение статуса валютного нерезидента на основе государственных соглашений с иностранными организациями, а следовательно, и возможность проводить валютные операции на территории Казахстана без ограничений <8>. К числу таких организаций отнесены филиалы компаний "ЛУКОЙЛ", "Петролиум", "Шелл", "ЭксонМобил" и некоторых других.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в течение 2021 - 2023 годов сложение различных налоговых баз (равно как и доходов, полученных физическим лицом от разных налоговых агентов) и исчисление окончательной (полной) суммы НДФЛ производил только налоговый орган (ст. 228 НК РФ). Налоговые агенты формировали каждую налоговую базу отдельно и применяли прогрессивные налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 ("общая" ставка для налоговых резидентов) и п. 3.1 ст. 224 ("льготная" ставка для нерезидентов) НК РФ, исходя из величины каждой отдельной базы (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ; утратил силу с 01.01.2024).
Статья: Валютный контроль за операциями участников ВЭД после принятия особых экономических мер
(Николаева И.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)В марте 2020 г. в своем Информационном письме Минфин России обращал внимание на то, что неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по заключенному между ним и резидентом внешнеторговому договору по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений по ч. 4 и ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ <37>. Однако письма Минфина России не являются нормативными актами и не всегда принимаются как руководство ФНС России и ФТС России. Кроме того, не совсем понятно, можно ли в настоящее время ссылаться на наличие санкций и невозможность проводить (направлять и получать) платежи, с чем сталкиваются сегодня многие резиденты - участники ВЭД, как на форс-мажорные обстоятельства, упомянутые в данном документе Минфина России.
(Николаева И.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)В марте 2020 г. в своем Информационном письме Минфин России обращал внимание на то, что неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по заключенному между ним и резидентом внешнеторговому договору по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений по ч. 4 и ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ <37>. Однако письма Минфина России не являются нормативными актами и не всегда принимаются как руководство ФНС России и ФТС России. Кроме того, не совсем понятно, можно ли в настоящее время ссылаться на наличие санкций и невозможность проводить (направлять и получать) платежи, с чем сталкиваются сегодня многие резиденты - участники ВЭД, как на форс-мажорные обстоятельства, упомянутые в данном документе Минфина России.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 2, который вы заполняете в отношении этой ставки, отразите информацию о выплатах такому работнику с начала года и НДФЛ с учетом перерасчета налога. Включать в разд. 2 информацию о выплатах работнику по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не надо (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что данный подход актуален и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ. Если ранее данному работнику были предоставлены вычеты по ст. ст. 218 - 221 НК РФ, то в строке 130 расчета их не надо отражать, поскольку, как следует из анализа п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ, нерезидентам они не предоставляются.
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 2, который вы заполняете в отношении этой ставки, отразите информацию о выплатах такому работнику с начала года и НДФЛ с учетом перерасчета налога. Включать в разд. 2 информацию о выплатах работнику по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не надо (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что данный подход актуален и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ. Если ранее данному работнику были предоставлены вычеты по ст. ст. 218 - 221 НК РФ, то в строке 130 расчета их не надо отражать, поскольку, как следует из анализа п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ, нерезидентам они не предоставляются.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Каждому физлицу в РФ было предоставлено право признать себя налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г., если оно в течение 2020 г. находилось в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Данная мера позволяет таким лицам, в частности, применять к доходам за 2020 г. общую ставку НДФЛ 13% для налоговых резидентов РФ, а не 30%, установленную для нерезидентов (кроме доходов, для которых предусмотрены специальные налоговые ставки) (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).