Непропорциональные дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Непропорциональные дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Непропорциональная выплата дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Непропорциональная выплата дивидендов в ООО
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 66 "Основные положения о хозяйственных товариществах и обществах" ГК РФ"В Акционерных обществах непропорциональная выплата дивидендов допускается только в непубличных обществах. Для этого, так же как и в ООО, соответствующие положения должны содержаться в уставе общества. Указанное следует из положения п. 1 ст. 66 ГК РФ, согласно которому допускается, в частности, уставом отступать от правила определения объема полномочий участников хозяйственного общества пропорционально доле участия в уставном капитале."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)в ООО непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);
(КонсультантПлюс, 2025)в ООО непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);
Вопрос: ООО выплатило учредителям дивиденды непропорционально их долям и удержало НДФЛ. Возникнут ли налоговые риски по страховым взносам, если учредитель является еще и директором ООО и получит дивиденды больше своей доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО выплатило учредителям дивиденды непропорционально их долям и удержало НДФЛ. Возникнут ли налоговые риски по страховым взносам, если учредитель является еще и директором ООО и получит дивиденды больше своей доли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО выплатило учредителям дивиденды непропорционально их долям и удержало НДФЛ. Возникнут ли налоговые риски по страховым взносам, если учредитель является еще и директором ООО и получит дивиденды больше своей доли?
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
(ред. от 31.07.2025)
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Вопрос: Об НДФЛ при получении участником ООО дивидендов, размер которых не пропорционален его доле участия.
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38579)Вопрос: Если участник ООО получил дивиденды, размер которых не пропорционален его доле участия в обществе, то как должен уплачиваться НДФЛ - как с дивидендов или иначе? Какая ставка должна применяться?
(Письмо Минфина России от 17.04.2025 N 03-04-05/38579)Вопрос: Если участник ООО получил дивиденды, размер которых не пропорционален его доле участия в обществе, то как должен уплачиваться НДФЛ - как с дивидендов или иначе? Какая ставка должна применяться?
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)3.2. Удержание налога на прибыль при выплате дивидендов (доходов от долевого участия в обществе) в случае распределения чистой прибыли непропорционально доле участия организации
Статья: Особенности права на дивиденд, регулируемые корпоративным договором
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 2)По мнению О.И. Гентовт, закрепление непропорциональности объема прав в корпоративном договоре возможно только в отношении уже имеющихся у субъекта прав. К примеру, соглашением сторон предусмотрена выплата дивидендов участнику общества непропорционально размеру его доли. Само право на участие в распределении прибыли является основным имущественным корпоративным правом, и его наличие обусловлено фактом членства в корпорации. Договор служит средством ограничения или изменения порядка осуществления данного права, но не средством его создания <18>.
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 2)По мнению О.И. Гентовт, закрепление непропорциональности объема прав в корпоративном договоре возможно только в отношении уже имеющихся у субъекта прав. К примеру, соглашением сторон предусмотрена выплата дивидендов участнику общества непропорционально размеру его доли. Само право на участие в распределении прибыли является основным имущественным корпоративным правом, и его наличие обусловлено фактом членства в корпорации. Договор служит средством ограничения или изменения порядка осуществления данного права, но не средством его создания <18>.
Статья: Взыскание убытков, неустойки и компенсации в системе мер ответственности за нарушение корпоративного договора
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2023, N 1)По мнению Е.В. Глухова, в целом похожее регулирование мы находим в ст. 28 ФЗ "Об ООО". ФЗ "Об АО" подобного регулирования не содержит, в связи с чем к акционерным обществам следует применять указанные правила ст. 66 ГК РФ. Из приведенных выше правил следует, во-первых, что в публичном акционерном обществе не допускается в качестве последствий нарушения положений корпоративного договора одной из его сторон предусматривать ограничение выплаты дивидендов такой стороне. Этот вывод следует из императивного характера норм ст. 66 ГК РФ о правомочиях участников хозяйственного общества; ГК РФ допускает отличное регулирование в части пропорционального распределения правомочий участников только для непубличных хозяйственных обществ. Во-вторых, если участники непубличного общества принимают решение об использовании рассматриваемого механизма, соответствующие положения, кроме корпоративного договора, им также будет необходимо отразить и в уставе общества, указав в нем на положения корпоративного договора, нарушение которых ведет к установлению ограничения на выплату дивидендов. Но насколько будут готовы участники СП включить подобное регулирование в устав, который является публичным документом, потенциально доступным неограниченному кругу лиц? Наконец, нельзя не отметить, что до настоящего момента, насколько нам известно, российские суды не рассматривали споры сторон корпоративного договора в связи с прекращением выплаты дивидендов участникам СП, допустившим нарушение обязательств по корпоративному договору. В этой связи нельзя исключить, что при возникновении подобного спора суды не подтвердят допустимость прекращения выплаты дивидендов в качестве последствия нарушения корпоративного договора одной из его сторон. Например, существует вероятность, что российские суды будут толковать упомянутую нами выше норму ст. 66 ГК РФ как допускающую лишь установление непропорциональной выплаты дивидендов, но не прекращение выплаты при нарушении одной из сторон корпоративного договора своих обязательств по нему <16>.
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2023, N 1)По мнению Е.В. Глухова, в целом похожее регулирование мы находим в ст. 28 ФЗ "Об ООО". ФЗ "Об АО" подобного регулирования не содержит, в связи с чем к акционерным обществам следует применять указанные правила ст. 66 ГК РФ. Из приведенных выше правил следует, во-первых, что в публичном акционерном обществе не допускается в качестве последствий нарушения положений корпоративного договора одной из его сторон предусматривать ограничение выплаты дивидендов такой стороне. Этот вывод следует из императивного характера норм ст. 66 ГК РФ о правомочиях участников хозяйственного общества; ГК РФ допускает отличное регулирование в части пропорционального распределения правомочий участников только для непубличных хозяйственных обществ. Во-вторых, если участники непубличного общества принимают решение об использовании рассматриваемого механизма, соответствующие положения, кроме корпоративного договора, им также будет необходимо отразить и в уставе общества, указав в нем на положения корпоративного договора, нарушение которых ведет к установлению ограничения на выплату дивидендов. Но насколько будут готовы участники СП включить подобное регулирование в устав, который является публичным документом, потенциально доступным неограниченному кругу лиц? Наконец, нельзя не отметить, что до настоящего момента, насколько нам известно, российские суды не рассматривали споры сторон корпоративного договора в связи с прекращением выплаты дивидендов участникам СП, допустившим нарушение обязательств по корпоративному договору. В этой связи нельзя исключить, что при возникновении подобного спора суды не подтвердят допустимость прекращения выплаты дивидендов в качестве последствия нарушения корпоративного договора одной из его сторон. Например, существует вероятность, что российские суды будут толковать упомянутую нами выше норму ст. 66 ГК РФ как допускающую лишь установление непропорциональной выплаты дивидендов, но не прекращение выплаты при нарушении одной из сторон корпоративного договора своих обязательств по нему <16>.
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Участник2.2. Налог на прибыль при получении дивидендов (доходов от долевого участия) в случае распределения чистой прибыли непропорционально доле участия организации
Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402)Вопрос: О налоге на прибыль с сумм превышения над дивидендами при непропорциональном распределении чистой прибыли.
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Непропорциональные выплаты = дивиденды?
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Непропорциональные выплаты = дивиденды?
Статья: Как распределять дивиденды, если одна из долей принадлежит обществу
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Исключение из этого правила только одно - "непропорциональные" дивиденды получают резиденты иностранных государств, с которыми у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, в котором понятие "дивиденды" не содержит условия о распределении прибыли пропорционально долям в уставном капитале. В таком случае вся сумма выплат признается дивидендами в полном объеме <5>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Исключение из этого правила только одно - "непропорциональные" дивиденды получают резиденты иностранных государств, с которыми у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, в котором понятие "дивиденды" не содержит условия о распределении прибыли пропорционально долям в уставном капитале. В таком случае вся сумма выплат признается дивидендами в полном объеме <5>.