Непринятие налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Непринятие налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган внес в информационный ресурс запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи общества и не принял налоговую декларацию по НДС, так как признал руководителя общества номинальным, который фактически не формирует показатели налоговой отчетности. Общество посчитало данные действия налогового органа незаконными. Суд установил, что представленная налоговая отчетность на момент направления была подписана действительной электронной подписью. Также налоговым органом не было доказано, что ключ выбыл из владения руководителя общества или использовался для совершения мошеннических действий. Суд признал незаконными действия налогового органа по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи налогоплательщика и по отказу в приеме налоговой декларации по НДС, поскольку негативно характеризующие налогоплательщика обстоятельства не имеют правового значения на стадии представления налоговой отчетности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган внес в информационный ресурс запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи общества и не принял налоговую декларацию по НДС, так как признал руководителя общества номинальным, который фактически не формирует показатели налоговой отчетности. Общество посчитало данные действия налогового органа незаконными. Суд установил, что представленная налоговая отчетность на момент направления была подписана действительной электронной подписью. Также налоговым органом не было доказано, что ключ выбыл из владения руководителя общества или использовался для совершения мошеннических действий. Суд признал незаконными действия налогового органа по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи налогоплательщика и по отказу в приеме налоговой декларации по НДС, поскольку негативно характеризующие налогоплательщика обстоятельства не имеют правового значения на стадии представления налоговой отчетности.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Плательщик налогов (взносов, сборов) оспаривает отказ Налогового органа принять декларацию (расчет)
(КонсультантПлюс, 2025)декларация не принята, но Налоговый орган и не имеет соответствующих полномочий (Плательщик состоит на учете в другом налоговом органе)
(КонсультантПлюс, 2025)декларация не принята, но Налоговый орган и не имеет соответствующих полномочий (Плательщик состоит на учете в другом налоговом органе)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 8 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
(ред. от 17.11.2025)Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 8 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- С 2025 года для декларирования доходов физлиц действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Верно ли, что если в декларации указан ИНН или номер записи Единого регистра населения (ЕРН), то налогоплательщику необязательно заполнять другие персональные данные (дата рождения, код страны и пр.)? Что делать, если вдруг налоговая не принимает декларацию с ИНН, но без персональных данных?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- С 2025 года для декларирования доходов физлиц действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Верно ли, что если в декларации указан ИНН или номер записи Единого регистра населения (ЕРН), то налогоплательщику необязательно заполнять другие персональные данные (дата рождения, код страны и пр.)? Что делать, если вдруг налоговая не принимает декларацию с ИНН, но без персональных данных?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2025 N А55-31036/2024 <ФНС не имеет права необоснованно отклонять декларации>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Судьи отметили: выявление факта подписания отчетности неуполномоченным лицом происходит в процессе камеральной проверки, а не на этапе принятия налоговых деклараций к обработке (подп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Значит, ситуация подпадает под регулирование ст. 88 Налогового кодекса РФ о камеральных проверках. Поэтому МИФНС обязана предоставить предпринимателю возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки для обеспечения полноценной защиты его прав и законных интересов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Судьи отметили: выявление факта подписания отчетности неуполномоченным лицом происходит в процессе камеральной проверки, а не на этапе принятия налоговых деклараций к обработке (подп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Значит, ситуация подпадает под регулирование ст. 88 Налогового кодекса РФ о камеральных проверках. Поэтому МИФНС обязана предоставить предпринимателю возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки для обеспечения полноценной защиты его прав и законных интересов.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому полагаем, что налоговые органы могут не принять декларацию после ликвидации организации (пп. 2 п. 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому полагаем, что налоговые органы могут не принять декларацию после ликвидации организации (пп. 2 п. 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Получив как руководитель общества "М." товар и не оплатив его, последующих мер к погашению долга не принял, фактически прекратив осуществление обществом хозяйственной деятельности, и, зная о прекращении обществом хозяйственной деятельности, влекущем невозможность исполнения обязательства перед кредитором, Ш. фактически "бросил" общество с долгами в отсутствие имущества, достаточного для удовлетворения требований кредитора, переоформив долю участия в обществе общества "МТД" на Р., которым хозяйственная деятельность общества не налажена, о чем свидетельствует отсутствие имущества у общества, непринятие мер по открытию счетов, сдаче бухгалтерской и налоговой декларации и его исключение в административном порядке из ЕГРЮЛ, из чего следует, что действия ответчиков носили недобросовестный характер и фактически были направлены на уклонение от исполнения обязательств..." <14>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Получив как руководитель общества "М." товар и не оплатив его, последующих мер к погашению долга не принял, фактически прекратив осуществление обществом хозяйственной деятельности, и, зная о прекращении обществом хозяйственной деятельности, влекущем невозможность исполнения обязательства перед кредитором, Ш. фактически "бросил" общество с долгами в отсутствие имущества, достаточного для удовлетворения требований кредитора, переоформив долю участия в обществе общества "МТД" на Р., которым хозяйственная деятельность общества не налажена, о чем свидетельствует отсутствие имущества у общества, непринятие мер по открытию счетов, сдаче бухгалтерской и налоговой декларации и его исключение в административном порядке из ЕГРЮЛ, из чего следует, что действия ответчиков носили недобросовестный характер и фактически были направлены на уклонение от исполнения обязательств..." <14>.
Готовое решение: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).
Статья: Представленная до окончания налогового периода декларация таковой не является
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Судья Верховного суда РФ согласился с мнением судов о том, что инспекция вправе не принять декларацию, представленную до окончания отчетного (налогового) периода (Определение от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Судья Верховного суда РФ согласился с мнением судов о том, что инспекция вправе не принять декларацию, представленную до окончания отчетного (налогового) периода (Определение от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС не были приняты;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решения по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС не были приняты;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налогоплательщик не представил доказательств наличия у инспекции законных оснований не принимать поданные налоговые декларации, на момент принятия оспариваемых решений таковые соответствовали нормам действующего законодательства (Постановление АС МО от 01.07.2022 N Ф05-22585/2019 по делу N А40-243961/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налогоплательщик не представил доказательств наличия у инспекции законных оснований не принимать поданные налоговые декларации, на момент принятия оспариваемых решений таковые соответствовали нормам действующего законодательства (Постановление АС МО от 01.07.2022 N Ф05-22585/2019 по делу N А40-243961/2018).
Статья: О представлении налоговых деклараций через "Почту России"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Таким образом, прием территориальными налоговыми органами налоговых деклараций (расчетов), направляемых посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России", не соответствует способам приема налоговых деклараций (расчетов), установленным нормативными правовыми актами. Кроме того, представление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Такое мнение ФНС России приведено в Письме от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Таким образом, прием территориальными налоговыми органами налоговых деклараций (расчетов), направляемых посредством интернет-сервиса "Электронные заказные письма", предоставляемого АО "Почта России", не соответствует способам приема налоговых деклараций (расчетов), установленным нормативными правовыми актами. Кроме того, представление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Такое мнение ФНС России приведено в Письме от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@.