Недостоверные сведения в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостоверные сведения в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Также можно пояснить, что товары приобретены у российской организации на внутреннем рынке и Налогоплательщик не должен нести ответственность за недостоверные сведения, указанные в счете-фактуре его поставщиками >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Также можно пояснить, что товары приобретены у российской организации на внутреннем рынке и Налогоплательщик не должен нести ответственность за недостоверные сведения, указанные в счете-фактуре его поставщиками >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги, указав на создание налогоплательщиком формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии, отражение недостоверных сведений в счетах-фактурах. Налогоплательщик, обратившись в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным, указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку налоговый орган не обеспечил его права на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, также ему вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд установил, что налоговый орган не вручил вместе с актом проверки и даже с оспариваемым решением документы, подтверждающие проведение встречных проверок в отношении 62 (из 74) контрагентов общества (поручения об истребовании документов, ответы контрагентов, подтверждающие взаимоотношения с налогоплательщиком, уведомления о невозможности исполнить поручения, выписки по счетам контрагентов, сведения налоговых деклараций контрагентов, доказательства вызова на допрос руководителей контрагентов и протоколы их допросов). При этом в материалы судебного дела налоговый орган представил в полном объеме результаты встречных проверок 74 поставщиков. Суд пришел к выводу, что налоговый орган лишил налогоплательщика возможности участия в процессе рассмотрения и возможности давать свои объяснения руководителю налогового органа в отношении 96 процентов материалов выездной налоговой проверки. Суд пришел к выводу о грубом нарушении прав общества на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное инспекцией нарушение и восстановить права общества на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Допущенное налоговым органом нарушение является самостоятельным и безусловным основанием для признания вынесенного по результатам проверки решения недействительным в полном объеме. Также суд отметил, что налоговый орган пытался подменить свою обязанность (п. 3.1 ст. 100 НК РФ) по вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки всех материалов налоговой проверки, положенных в основу обвинения, на право общества по ознакомлению с материалами налоговой проверки в порядке абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ, указав, что в силу положений ст. ст. 100, 101 НК РФ право на представление возражений в отношении материалов, полученных налоговым органом не от проверенного лица, реализуется определенным способом - путем заблаговременного вручения копий соответствующих документов. Данная обязанность непосредственно связана с реальным обеспечением возможности налогоплательщика представить возражения и объяснения по выявленным нарушениям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги, указав на создание налогоплательщиком формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии, отражение недостоверных сведений в счетах-фактурах. Налогоплательщик, обратившись в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным, указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку налоговый орган не обеспечил его права на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, также ему вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд установил, что налоговый орган не вручил вместе с актом проверки и даже с оспариваемым решением документы, подтверждающие проведение встречных проверок в отношении 62 (из 74) контрагентов общества (поручения об истребовании документов, ответы контрагентов, подтверждающие взаимоотношения с налогоплательщиком, уведомления о невозможности исполнить поручения, выписки по счетам контрагентов, сведения налоговых деклараций контрагентов, доказательства вызова на допрос руководителей контрагентов и протоколы их допросов). При этом в материалы судебного дела налоговый орган представил в полном объеме результаты встречных проверок 74 поставщиков. Суд пришел к выводу, что налоговый орган лишил налогоплательщика возможности участия в процессе рассмотрения и возможности давать свои объяснения руководителю налогового органа в отношении 96 процентов материалов выездной налоговой проверки. Суд пришел к выводу о грубом нарушении прав общества на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное инспекцией нарушение и восстановить права общества на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Допущенное налоговым органом нарушение является самостоятельным и безусловным основанием для признания вынесенного по результатам проверки решения недействительным в полном объеме. Также суд отметил, что налоговый орган пытался подменить свою обязанность (п. 3.1 ст. 100 НК РФ) по вручению налогоплательщику вместе с актом налоговой проверки всех материалов налоговой проверки, положенных в основу обвинения, на право общества по ознакомлению с материалами налоговой проверки в порядке абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ, указав, что в силу положений ст. ст. 100, 101 НК РФ право на представление возражений в отношении материалов, полученных налоговым органом не от проверенного лица, реализуется определенным способом - путем заблаговременного вручения копий соответствующих документов. Данная обязанность непосредственно связана с реальным обеспечением возможности налогоплательщика представить возражения и объяснения по выявленным нарушениям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)подрядчик при исполнении сделки подал в установленный срок налоговую декларацию, уплатил НДС в бюджет, не допустил включения недостоверных сведений в счета-фактуры.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)подрядчик при исполнении сделки подал в установленный срок налоговую декларацию, уплатил НДС в бюджет, не допустил включения недостоверных сведений в счета-фактуры.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2023 N Ф07-6788/23 <Организации удалось отстоять большую часть НДС-вычетов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)- представленные в материалы дела документы не подтверждают право фирмы на НДС-вычеты. В первичке и счетах-фактурах недостоверные и противоречивые сведения, что говорит об отсутствии реальных хозопераций с контрагентами.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)- представленные в материалы дела документы не подтверждают право фирмы на НДС-вычеты. В первичке и счетах-фактурах недостоверные и противоречивые сведения, что говорит об отсутствии реальных хозопераций с контрагентами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли получить вычет НДС, если счет-фактура подписан неуполномоченным или неустановленным лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в вычете на том основании, что счета-фактуры были подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, суд учел не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности.
Можно ли получить вычет НДС, если счет-фактура подписан неуполномоченным или неустановленным лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в вычете на том основании, что счета-фактуры были подписаны неуполномоченными лицами. Кроме того, суд учел не только наличие недостоверных сведений в счетах-фактурах, но и отсутствие у контрагента штатной численности, налоговой и бухгалтерской отчетности.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К аналогичным выводам Президиум ВАС РФ пришел в отношении вычетов НДС в Постановлении от 20 апреля 2010 г. N 18162/09 по делу ОАО "Муромский стрелочный завод". Суд заключил, что оснований для выводов о недостоверности или противоречивости сведений в счетах-фактурах не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений. По мнению суда, право на налоговый вычет (налоговую выгоду) связано с реальностью хозяйственных операций налогоплательщика, которая может быть опровергнута только по основаниям, перечисленным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К аналогичным выводам Президиум ВАС РФ пришел в отношении вычетов НДС в Постановлении от 20 апреля 2010 г. N 18162/09 по делу ОАО "Муромский стрелочный завод". Суд заключил, что оснований для выводов о недостоверности или противоречивости сведений в счетах-фактурах не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предоставлении продавцом недостоверных либо противоречивых сведений. По мнению суда, право на налоговый вычет (налоговую выгоду) связано с реальностью хозяйственных операций налогоплательщика, которая может быть опровергнута только по основаниям, перечисленным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В подобных ситуациях суды, как правило, приходят к выводу, что содержащиеся в актах и счетах-фактурах сведения являются недостоверными (Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2020 N 306-ЭС20-7436 по делу N А55-7683/2019). Такие документы не могут быть использованы в качестве подтверждения расходов по налогу на прибыль и вычета по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2020 N 309-ЭС20-4245 по делу N А60-65319/2018).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В подобных ситуациях суды, как правило, приходят к выводу, что содержащиеся в актах и счетах-фактурах сведения являются недостоверными (Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2020 N 306-ЭС20-7436 по делу N А55-7683/2019). Такие документы не могут быть использованы в качестве подтверждения расходов по налогу на прибыль и вычета по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2020 N 309-ЭС20-4245 по делу N А60-65319/2018).