Недобытая нефть
Подборка наиболее важных документов по запросу Недобытая нефть (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении НДПИ, если при добыче нефти используется растворитель для парафинов и для депарафинизации в скважине.
(Письмо ФНС России от 14.03.2018 N СД-4-3/4808@)Таким образом, в целях исчисления НДПИ учитывается количество не добытой из скважины нефтегазоводяной смеси (скважинная жидкость), а количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, отвечающей соответствующему стандарту качества в единицах массы нетто, согласно статьям 337 и 339 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 14.03.2018 N СД-4-3/4808@)Таким образом, в целях исчисления НДПИ учитывается количество не добытой из скважины нефтегазоводяной смеси (скважинная жидкость), а количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, отвечающей соответствующему стандарту качества в единицах массы нетто, согласно статьям 337 и 339 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Это обосновывалось тем, что окончательный объем добытой нефти как объекта налога определяется на стадии транспортировки, а не добычи. Поэтому дебаланс, который является результатом потерь нефти, не может облагаться НДПИ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Это обосновывалось тем, что окончательный объем добытой нефти как объекта налога определяется на стадии транспортировки, а не добычи. Поэтому дебаланс, который является результатом потерь нефти, не может облагаться НДПИ.
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 15.02.2016 N 48-АД16-1
Требование: О привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 12 ст. 19.5 КоАП РФ за невыполнение в срок законного предписания органа, осуществляющего государственный надзор.
Решение: Производство по делу прекращено на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.Приведенные выше обстоятельства указывают на то, что в выделении финансирования на оборудование резервуаров объемом 5000 м3 системами автоматического пожаротушения учреждению было отказано, собственником имущества принято решение о демонтаже данных сооружений в рамках реконструкции. Доказательств иного в материалах дела не имеется и в ходе производства по делу не добыто, соответствующие доводы защитника судебными инстанциями фактически не проверены.
Требование: О привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 12 ст. 19.5 КоАП РФ за невыполнение в срок законного предписания органа, осуществляющего государственный надзор.
Решение: Производство по делу прекращено на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.Приведенные выше обстоятельства указывают на то, что в выделении финансирования на оборудование резервуаров объемом 5000 м3 системами автоматического пожаротушения учреждению было отказано, собственником имущества принято решение о демонтаже данных сооружений в рамках реконструкции. Доказательств иного в материалах дела не имеется и в ходе производства по делу не добыто, соответствующие доводы защитника судебными инстанциями фактически не проверены.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик перегонял добытую нефть в товарный парк (резервуар), где она смешивалась с нефтью других нефтедобытчиков. Количество нефти, поступающей из товарного парка в систему "Транснефти", определялось расчетным путем и этот показатель оказывался меньшим по размеру, чем показатель количества нефти, поступившей в товарный парк. По мнению налогоплательщика, эта разница (дебаланс) не должна учитываться при исчислении НДПИ. Это обосновывалось тем, что окончательный объем добытой нефти как объекта налога определяется на стадии транспортировки, а не добычи. Поэтому дебаланс, который является результатом потерь нефти, не может облагаться НДПИ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик перегонял добытую нефть в товарный парк (резервуар), где она смешивалась с нефтью других нефтедобытчиков. Количество нефти, поступающей из товарного парка в систему "Транснефти", определялось расчетным путем и этот показатель оказывался меньшим по размеру, чем показатель количества нефти, поступившей в товарный парк. По мнению налогоплательщика, эта разница (дебаланс) не должна учитываться при исчислении НДПИ. Это обосновывалось тем, что окончательный объем добытой нефти как объекта налога определяется на стадии транспортировки, а не добычи. Поэтому дебаланс, который является результатом потерь нефти, не может облагаться НДПИ.
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 6 Федерального закона "О естественных монополиях"Действующая формулировка части второй не предусматривает предоставление доступа таким организациям к системе нефтепроводов для экспорта нефти, так как они не добывают нефть, а вырабатывают ее путем стабилизации газового конденсата.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 6 Федерального закона "О естественных монополиях"Действующая формулировка части второй не предусматривает предоставление доступа таким организациям к системе нефтепроводов для экспорта нефти, так как они не добывают нефть, а вырабатывают ее путем стабилизации газового конденсата.
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 26.07.2016 по делу N 489
Нарушение: ч. 6 ст. 30, п. 1 ч. 1 ст. 33, ч. 1, 8, 13 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В ходе заседания Комиссии Обществом не представлены и Комиссией самостоятельно не добыты доказательства, подтверждающие, что "ЛИЛО-1" и "Дорнит-2" являются товарными знаками, зарегистрированными в установленном законодательством порядке, и права на которые защищаются на территории Российской Федерации.
Нарушение: ч. 6 ст. 30, п. 1 ч. 1 ст. 33, ч. 1, 8, 13 ст. 34 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В ходе заседания Комиссии Обществом не представлены и Комиссией самостоятельно не добыты доказательства, подтверждающие, что "ЛИЛО-1" и "Дорнит-2" являются товарными знаками, зарегистрированными в установленном законодательством порядке, и права на которые защищаются на территории Российской Федерации.
Статья: Права собственника земли в имущественном праве США
(Крассов О.И.)
("Экологическое право", 2015, N 2)По мнению Джеймса Карпа, Эллиота Клеймана и Фрэнка Гибсона, теория права собственности не применима логически в отношении газа и нефти, поскольку эти полезные ископаемые имеют "блуждающий характер" в недрах земли. Тем не менее многие штаты - Техас, Колорадо, Канзас, Пенсильвания, Теннеси и Западная Вирджиния - одобрили эту теорию <12>. В деле Stephens County v. Mid-Kansas Oil Co. <13> мистер Хилл передал в аренду права на нефть и газ нефтегазодобывающей компании. Округ обложил налогом компанию, который она должна была платить как арендатор. Однако в это время никакой добычи нефти и газа не проводилось. Компания утверждала, что она не может платить налог, потому что она не добыла ни нефти, ни газа, на которые она имела право собственности. Вопрос о налогообложении был решен в пользу округа. Суд постановил: "...газ и нефть являются полезными ископаемыми и реальным имуществом, объектом права собственности, добычи и продажи даже в то время, пока они находятся в горных породах под поверхностью земли, так же как уголь и другие полезные ископаемые".
(Крассов О.И.)
("Экологическое право", 2015, N 2)По мнению Джеймса Карпа, Эллиота Клеймана и Фрэнка Гибсона, теория права собственности не применима логически в отношении газа и нефти, поскольку эти полезные ископаемые имеют "блуждающий характер" в недрах земли. Тем не менее многие штаты - Техас, Колорадо, Канзас, Пенсильвания, Теннеси и Западная Вирджиния - одобрили эту теорию <12>. В деле Stephens County v. Mid-Kansas Oil Co. <13> мистер Хилл передал в аренду права на нефть и газ нефтегазодобывающей компании. Округ обложил налогом компанию, который она должна была платить как арендатор. Однако в это время никакой добычи нефти и газа не проводилось. Компания утверждала, что она не может платить налог, потому что она не добыла ни нефти, ни газа, на которые она имела право собственности. Вопрос о налогообложении был решен в пользу округа. Суд постановил: "...газ и нефть являются полезными ископаемыми и реальным имуществом, объектом права собственности, добычи и продажи даже в то время, пока они находятся в горных породах под поверхностью земли, так же как уголь и другие полезные ископаемые".
Статья: О вопросах реформирования налогообложения нефтедобычи
(Грызлова Е.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 4)Кроме того, достаточно сложным вопросом является точность определения выработанности запасов, так как от достоверности величины запасов зависит и правильность определения степени их выработанности. Сложность заключается в том, что при определении величины запасов на начальной стадии разработки месторождения может быть допущена существенная неточность как по объективным, так и по субъективным обстоятельствам. На завершающих стадиях разработки оценка запасов становится более точной, но и эта величина не всегда определяется однозначно до тех пор, пока вся нефть не добыта и месторождение не выведено из эксплуатации. Кроме того, данные нефтяных компаний могут не совпадать с данными профильных ведомств.
(Грызлова Е.В.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 4)Кроме того, достаточно сложным вопросом является точность определения выработанности запасов, так как от достоверности величины запасов зависит и правильность определения степени их выработанности. Сложность заключается в том, что при определении величины запасов на начальной стадии разработки месторождения может быть допущена существенная неточность как по объективным, так и по субъективным обстоятельствам. На завершающих стадиях разработки оценка запасов становится более точной, но и эта величина не всегда определяется однозначно до тех пор, пока вся нефть не добыта и месторождение не выведено из эксплуатации. Кроме того, данные нефтяных компаний могут не совпадать с данными профильных ведомств.
Статья: Право на самооборону против свободы торговли: решение Международного Суда ООН по делу о нефтяных платформах (Иран против США) от 06.11.2003
(Рачков И.В.)
("Международное публичное и частное право", 2004, N 4)- 16.10.1987 кувейтский танкер "Sea Isle City" под флагом США был поражен ракетой недалеко от Кувейта; 6 членов экипажа были ранены. США обвинили в этом нападении Иран и 19.10.1987, сославшись на свое право на самооборону, разрушили находившиеся вне территориального моря Ирана платформы Р-7 и Р-4 комплекса "Решадат" <*>, который, правда, к тому времени уже не добывал нефть из-за ущерба, причиненного ему ранее атаками Ирака;
(Рачков И.В.)
("Международное публичное и частное право", 2004, N 4)- 16.10.1987 кувейтский танкер "Sea Isle City" под флагом США был поражен ракетой недалеко от Кувейта; 6 членов экипажа были ранены. США обвинили в этом нападении Иран и 19.10.1987, сославшись на свое право на самооборону, разрушили находившиеся вне территориального моря Ирана платформы Р-7 и Р-4 комплекса "Решадат" <*>, который, правда, к тому времени уже не добывал нефть из-за ущерба, причиненного ему ранее атаками Ирака;
Статья: Уточнение сути налогового противоречия и меры по его ослаблению в условиях кризиса: борьба с теневой экономикой и переход на справедливые правила налогообложения
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 1-2)К избыточным и сверхдоходным направлениям деятельности относится работа всех ресурсодобывающих компаний (в первую очередь в топливно-энергетической сфере, по данным А.В. Мониной, около 90% от общей суммы НДПИ составляет НДПИ от нефти [54]). В ответ на заявления о снижении добычи при повышении налогов отметим, что глобальная цель России состоит в переходе от добычи ресурсов к их переработке. Для предотвращения ухода добывающих компаний в тень предлагается вернуть им большую часть дополнительно выплаченных налогов после завершения строительства ими комплексов, развивающих перерабатывающую отрасль, а не добывающую.
(Манушин Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 1-2)К избыточным и сверхдоходным направлениям деятельности относится работа всех ресурсодобывающих компаний (в первую очередь в топливно-энергетической сфере, по данным А.В. Мониной, около 90% от общей суммы НДПИ составляет НДПИ от нефти [54]). В ответ на заявления о снижении добычи при повышении налогов отметим, что глобальная цель России состоит в переходе от добычи ресурсов к их переработке. Для предотвращения ухода добывающих компаний в тень предлагается вернуть им большую часть дополнительно выплаченных налогов после завершения строительства ими комплексов, развивающих перерабатывающую отрасль, а не добывающую.
Вопрос: Организация осуществляет разработку участка недр с начальными извлекаемыми запасами нефти менее 5 млн т и степенью выработанности менее 0,05, на территории которого добывается и сверхвязкая нефть. Для определения права применения коэффициента Кз используются данные о величине начальных извлекаемых запасов и о накопленной добыче на конкретном участке недр. Учитываются ли при определении степени выработанности конкретного участка запасы сверхвязкой нефти в целях применения коэффициента Кз?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 23)Ответ: Коэффициент Кз применяется при налогообложении нефти, добываемой на участках недр с начальными извлекаемыми запасами менее 5 млн т, степенью выработанности 0,05, и при условии, что на данном участке недр не добывают нефть, облагаемую по нулевой ставке НДПИ (п. 5 ст. 342 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 23)Ответ: Коэффициент Кз применяется при налогообложении нефти, добываемой на участках недр с начальными извлекаемыми запасами менее 5 млн т, степенью выработанности 0,05, и при условии, что на данном участке недр не добывают нефть, облагаемую по нулевой ставке НДПИ (п. 5 ст. 342 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет разработку участка недр с начальными извлекаемыми запасами нефти менее 5 млн тонн и степенью выработанности менее 0,05, на территории которого добывается и сверхвязкая нефть, облагаемая по нулевой ставке НДПИ и в отношении которой коэффициент Кз не применяется. Для определения права применения коэффициента Кз используются данные о величине начальных извлекаемых запасов и о накопленной добыче на конкретном участке недр. Учитываются ли при определении степени выработанности конкретного участка в данном случае запасы сверхвязкой нефти в целях установления права применения коэффициента Кз?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Обоснование: Согласно положениям п. 5 ст. 342 НК РФ коэффициент Кз применяется при налогообложении нефти, добываемой на участках недр с начальными извлекаемыми запасами менее 5 млн тонн, степенью выработанности 0,05 и при условии, что на данном участке недр не добывают нефть, облагаемую по нулевой ставке НДПИ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Обоснование: Согласно положениям п. 5 ст. 342 НК РФ коэффициент Кз применяется при налогообложении нефти, добываемой на участках недр с начальными извлекаемыми запасами менее 5 млн тонн, степенью выработанности 0,05 и при условии, что на данном участке недр не добывают нефть, облагаемую по нулевой ставке НДПИ.
"Комментарий к Федеральному закону от 31 марта 1999 г. N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации"
(постатейный)
(Кузнецов К.Б.)
(под ред. А.Ю. Москвичева)
("ЭлКниги", 2012)Сухой газ является не добываемым, а производимым.
(постатейный)
(Кузнецов К.Б.)
(под ред. А.Ю. Москвичева)
("ЭлКниги", 2012)Сухой газ является не добываемым, а производимым.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Иногда некоторые положения федерального налогового законодательства не применяются на определенных территориях в силу объективных причин. Например, поскольку на территории Нижегородской области не добывается нефть, для данной территории не актуальны нормы, регламентирующие исчисление и уплату НДПИ при добыче нефти.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Иногда некоторые положения федерального налогового законодательства не применяются на определенных территориях в силу объективных причин. Например, поскольку на территории Нижегородской области не добывается нефть, для данной территории не актуальны нормы, регламентирующие исчисление и уплату НДПИ при добыче нефти.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Иногда некоторые положения федерального налогового законодательства не применяются на определенных территориях в силу объективных причин. Например, поскольку на территории Нижегородской области не добывается нефть, для данной территории не актуальны нормы, регламентирующие исчисление и уплату НДПИ при добыче нефти.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Иногда некоторые положения федерального налогового законодательства не применяются на определенных территориях в силу объективных причин. Например, поскольку на территории Нижегородской области не добывается нефть, для данной территории не актуальны нормы, регламентирующие исчисление и уплату НДПИ при добыче нефти.
Статья: Зеленая экономика: перспективы для России
(Бобылев С.Н.)
("Экологическое право", 2011, N 6)Парадоксальный тезис: "Получать больше, не добывая больше", вполне актуален для посткризисной экономической политики. Для российских энергетических компаний такой путь не требует радикального изменения их структуры и управления, так как они уже являются вертикально-интегрированными структурами и охватывают всю цепочку от добычи до сбыта продукции. Именно государство должно сформировать новый тип развития сырьевого сектора и принуждать к этому компании, поскольку оно представляет интересы всего современного общества и будущих поколений.
(Бобылев С.Н.)
("Экологическое право", 2011, N 6)Парадоксальный тезис: "Получать больше, не добывая больше", вполне актуален для посткризисной экономической политики. Для российских энергетических компаний такой путь не требует радикального изменения их структуры и управления, так как они уже являются вертикально-интегрированными структурами и охватывают всю цепочку от добычи до сбыта продукции. Именно государство должно сформировать новый тип развития сырьевого сектора и принуждать к этому компании, поскольку оно представляет интересы всего современного общества и будущих поколений.