Не ухудшает положение налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Не ухудшает положение налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд неоднократно указывал на то, что предприниматель фактически оспаривает решение по итогам проверки, а не решение Управления о внесении изменений. Проверив решение Управления и установив, что оно не ухудшает положение налогоплательщика по сравнению с решением по проверке, суд отказал в заявлении предпринимателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд неоднократно указывал на то, что предприниматель фактически оспаривает решение по итогам проверки, а не решение Управления о внесении изменений. Проверив решение Управления и установив, что оно не ухудшает положение налогоплательщика по сравнению с решением по проверке, суд отказал в заявлении предпринимателя.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, касающиеся налогообложения имущества, осложняются, с одной стороны, необходимостью соблюдения единого базового подхода на всем экономическом пространстве Российской Федерации, с другой стороны, - изначальным отсутствием синхронизации порядка исчисления имущественных налогов на новых территориях с таковым в налоговом законодательстве РФ. При этом необходимо не ухудшить положение налогоплательщиков, т.е. не создать на переходном этапе налоговую нагрузку более, чем она была до вхождения территорий в состав Российской Федерации. Существенный рост налоговой нагрузки может привести к негативной реакции налогоплательщиков, стремлению к сокрытию объектов налогообложения и незаконному сокращению налоговой базы <1>.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, касающиеся налогообложения имущества, осложняются, с одной стороны, необходимостью соблюдения единого базового подхода на всем экономическом пространстве Российской Федерации, с другой стороны, - изначальным отсутствием синхронизации порядка исчисления имущественных налогов на новых территориях с таковым в налоговом законодательстве РФ. При этом необходимо не ухудшить положение налогоплательщиков, т.е. не создать на переходном этапе налоговую нагрузку более, чем она была до вхождения территорий в состав Российской Федерации. Существенный рост налоговой нагрузки может привести к негативной реакции налогоплательщиков, стремлению к сокрытию объектов налогообложения и незаконному сокращению налоговой базы <1>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В результате вступления в силу названного Закона положение налогоплательщика не ухудшилось, поскольку правовое регулирование налоговых последствий переоценки основных средств, предусмотренное Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ, применяется начиная с отчетного периода - 9 месяцев 2002 года и по состоянию на 01.01.2002, то есть в рамках переходного периода.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>В результате вступления в силу названного Закона положение налогоплательщика не ухудшилось, поскольку правовое регулирование налоговых последствий переоценки основных средств, предусмотренное Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ, применяется начиная с отчетного периода - 9 месяцев 2002 года и по состоянию на 01.01.2002, то есть в рамках переходного периода.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налоговый орган не вправе вносить в решение изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, что и имело место в данном случае. Правильное указание начисленных сумм налога и пеней признано не ухудшающим положения налогоплательщика (Постановление АС МО от 03.10.2022 N Ф05-23151/2022 по делу N А40-203209/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Налоговый орган не вправе вносить в решение изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок, что и имело место в данном случае. Правильное указание начисленных сумм налога и пеней признано не ухудшающим положения налогоплательщика (Постановление АС МО от 03.10.2022 N Ф05-23151/2022 по делу N А40-203209/2021).
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В последнее время Минфин России с учетом складывающейся судебной практики <21> подтверждает и уточняет свои позиции о том, что запрета на внесение уполномоченным органом изменений в свой нормативный правовой акт, которым утвержден перечень, НК РФ не установлено и поэтому в случае ошибочного включения объекта недвижимого имущества в перечень уполномоченный орган вправе внести соответствующие изменения даже и без судебного решения. Таким образом, нормативные правовые акты уполномоченного органа, предусматривающие внесение изменений в перечень и не ухудшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу на основании п. 2 ст. 5 НК РФ <22>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В последнее время Минфин России с учетом складывающейся судебной практики <21> подтверждает и уточняет свои позиции о том, что запрета на внесение уполномоченным органом изменений в свой нормативный правовой акт, которым утвержден перечень, НК РФ не установлено и поэтому в случае ошибочного включения объекта недвижимого имущества в перечень уполномоченный орган вправе внести соответствующие изменения даже и без судебного решения. Таким образом, нормативные правовые акты уполномоченного органа, предусматривающие внесение изменений в перечень и не ухудшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу на основании п. 2 ст. 5 НК РФ <22>.
Статья: Налоговый суверенитет: понятие и содержание
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно правовой позиции КС РФ, законы субъектов РФ выступают в качестве конкретизирующего нормативного регулятора, носят вторичный характер и производны от базового правового регулирования, устанавливаемого Конституцией РФ и федеральными законами <16>. Законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование региональных налогов при условии, что такое регулирование не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом <17>.
(Красюков А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно правовой позиции КС РФ, законы субъектов РФ выступают в качестве конкретизирующего нормативного регулятора, носят вторичный характер и производны от базового правового регулирования, устанавливаемого Конституцией РФ и федеральными законами <16>. Законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование региональных налогов при условии, что такое регулирование не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом <17>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция внести изменения в принятое решение по проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не запрещает инспекции вносить изменения и дополнения в решение, принятое по итогам проверки. Кроме того, в данном случае изменения не нарушили законные права и не ухудшили положение налогоплательщика, напротив, они устранили ошибки в исчислении налога.
Вправе ли инспекция внести изменения в принятое решение по проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не запрещает инспекции вносить изменения и дополнения в решение, принятое по итогам проверки. Кроме того, в данном случае изменения не нарушили законные права и не ухудшили положение налогоплательщика, напротив, они устранили ошибки в исчислении налога.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Законом введены поправки в налоговое администрирование и ТЦО, увеличены государственные пошлины, существенные изменения коснулись почти всех налогов. Тем из них, которые не ухудшают положение налогоплательщиков, придана обратная сила.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Законом введены поправки в налоговое администрирование и ТЦО, увеличены государственные пошлины, существенные изменения коснулись почти всех налогов. Тем из них, которые не ухудшают положение налогоплательщиков, придана обратная сила.
Статья: Как спорить с налоговой на досудебной стадии
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)1. Можно сослаться на то, что налоговым органом допущены ошибки при расчете размера задолженности по обязательным платежам. Налоговый орган вправе сам вносить изменения в решение по ВНП, если это не ухудшает или улучшает положение налогоплательщика <6>.
(Черкасов Д., Харисов М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)1. Можно сослаться на то, что налоговым органом допущены ошибки при расчете размера задолженности по обязательным платежам. Налоговый орган вправе сам вносить изменения в решение по ВНП, если это не ухудшает или улучшает положение налогоплательщика <6>.