НДС в ЖКХ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в ЖКХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, создание соответствующих организаций было продиктовано, прежде всего, реформой ЖКХ и не преследовало своей целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного пользования льготой по НДС. Контрагенты налогоплательщика были созданы по инициативе городской администрации с целью уменьшения экономической нагрузки на граждан - потребителей услуг ЖКХ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, создание соответствующих организаций было продиктовано, прежде всего, реформой ЖКХ и не преследовало своей целью получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного пользования льготой по НДС. Контрагенты налогоплательщика были созданы по инициативе городской администрации с целью уменьшения экономической нагрузки на граждан - потребителей услуг ЖКХ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль организаций, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг. Суд признал доначисление незаконным. Суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств создания схемы оптимизации налогообложения, подконтрольности деятельности контрагентов должностным лицам общества, равно как и доказательств способности налогоплательщика тем или иным способом влиять на принятие контрагентами решений. Суд указал, что позиция налогового органа построена на предположениях, без документального подтверждения. Было установлено, что общество и его контрагенты имели необходимые трудовые и материальные ресурсы и вели самостоятельную хозяйственную деятельность. Довод инспекции о том, что контрагентов следует рассматривать как структурное подразделение общества, отклонен судом, так как ни один из работников общества не совмещал работу в обществе с работой у контрагентов. Суд указал, что сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении освобождения от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом привлечение бывших сотрудников общества может быть экономически целесообразным и само по себе не может означать стремление налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Также суд отметил, что в рамках проверки не установлено признаков нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивания, возврата денежных средств налогоплательщику). Суд пришел к выводу, что создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, а работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняют несколько взаимозависимых организаций, находящихся на УСН, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, не противоречит законодательству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и налог на прибыль организаций, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы минимизации налогообложения при оказании жилищно-коммунальных услуг. Суд признал доначисление незаконным. Суд отметил, что налоговый орган не представил доказательств создания схемы оптимизации налогообложения, подконтрольности деятельности контрагентов должностным лицам общества, равно как и доказательств способности налогоплательщика тем или иным способом влиять на принятие контрагентами решений. Суд указал, что позиция налогового органа построена на предположениях, без документального подтверждения. Было установлено, что общество и его контрагенты имели необходимые трудовые и материальные ресурсы и вели самостоятельную хозяйственную деятельность. Довод инспекции о том, что контрагентов следует рассматривать как структурное подразделение общества, отклонен судом, так как ни один из работников общества не совмещал работу в обществе с работой у контрагентов. Суд указал, что сам по себе факт наличия в штате отдельных подрядчиков бывших сотрудников налогоплательщика не свидетельствует о фиктивности операций и не может служить основанием для отказа в применении освобождения от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом привлечение бывших сотрудников общества может быть экономически целесообразным и само по себе не может означать стремление налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду. Также суд отметил, что в рамках проверки не установлено признаков нелегального вывода денежных средств из оборота налогоплательщика (обналичивания, возврата денежных средств налогоплательщику). Суд пришел к выводу, что создание бизнес-схемы, при которой налогоплательщик осуществляет функции управляющей компании, а работы по содержанию и ремонту многоквартирных домов выполняют несколько взаимозависимых организаций, находящихся на УСН, не может быть признано нарушением налогового законодательства, поскольку применение наиболее оптимального варианта налогообложения, предусмотренного законодательством, позволяющего получить наибольший экономический эффект от деятельности, не противоречит законодательству.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей организацией жилищно-коммунальных услуг по тарифам, утвержденным для г. Москвы.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61108)Вопрос: Правительство г. Москвы Постановлением от 06.12.2024 N 2797-ПП утвердило тарифы ЖКХ на содержание и ремонт жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61108)Вопрос: Правительство г. Москвы Постановлением от 06.12.2024 N 2797-ПП утвердило тарифы ЖКХ на содержание и ремонт жилых помещений.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)29) реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
(ред. от 30.01.2026)29) реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В Письме финансового ведомства от 23.12.2009 N 03-07-15/169 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 02.02.2010 N ШС-17-3/20@) в числе прочего сказано следующее. От НДС освобождается предоставление коммунальных услуг управляющими организациями и ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения (в том числе с НДС) у коммунальщиков, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих компаний. Тот же порядок установлен подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 главного фискального нормативного акта к работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. От НДС свободна реализация подобных работ и услуг управляющими организациями и ТСЖ. Но только если они приобрели работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества дома у организаций и предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)В Письме финансового ведомства от 23.12.2009 N 03-07-15/169 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 02.02.2010 N ШС-17-3/20@) в числе прочего сказано следующее. От НДС освобождается предоставление коммунальных услуг управляющими организациями и ТСЖ по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения (в том числе с НДС) у коммунальщиков, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих компаний. Тот же порядок установлен подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 главного фискального нормативного акта к работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. От НДС свободна реализация подобных работ и услуг управляющими организациями и ТСЖ. Но только если они приобрели работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества дома у организаций и предпринимателей, непосредственно их выполняющих (оказывающих).
Статья: Комментарий к Письму Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.10.2024 N 58115-ДН/04 <В 2025 году НДС по "переходящим" договорам при УСН начисляют по расчетной ставке>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22
Статья: Частичное возмещение сумм НДС по результатам камеральной проверки декларации
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация ЖКХ сдала декларацию по НДС за IV квартал 2022 года, в которой указана сумма НДС к возмещению (допустим, 5 млн руб.). В мае 2023 года организация получила из налоговой инспекции решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, от 05.05.2023. Из решения следует, что налоговая инспекция, рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 25.01.2023 по 27.04.2023 в отношении декларации по НДС за IV квартал 2022 года, установила, что применение налоговых вычетов в сумме 4 млн руб. неправомерно, и решила возместить организации ЖКХ НДС частично (только 1 млн руб.). При принятии решения налоговая инспекция руководствовалась п. 2 ст. 176 НК РФ. Может ли организация ЖКХ в будущем применить вычет по НДС в той сумме, по которой налоговая инспекция установила, что вычет необоснован? Должен ли быть приложен к решению какой-либо документ, из которого можно понять, в отношении каких именно сумм получен отрицательный результат и каковы причины отказа в возмещении НДС?
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Организация ЖКХ сдала декларацию по НДС за IV квартал 2022 года, в которой указана сумма НДС к возмещению (допустим, 5 млн руб.). В мае 2023 года организация получила из налоговой инспекции решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, от 05.05.2023. Из решения следует, что налоговая инспекция, рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 25.01.2023 по 27.04.2023 в отношении декларации по НДС за IV квартал 2022 года, установила, что применение налоговых вычетов в сумме 4 млн руб. неправомерно, и решила возместить организации ЖКХ НДС частично (только 1 млн руб.). При принятии решения налоговая инспекция руководствовалась п. 2 ст. 176 НК РФ. Может ли организация ЖКХ в будущем применить вычет по НДС в той сумме, по которой налоговая инспекция установила, что вычет необоснован? Должен ли быть приложен к решению какой-либо документ, из которого можно понять, в отношении каких именно сумм получен отрицательный результат и каковы причины отказа в возмещении НДС?