Ндс при возврате товара от покупателя в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при возврате товара от покупателя в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дальше - больше. Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-07-11/6616 содержит ответ на вопрос о вычете НДС, предъявленного покупателями при возврате продукции с истекшим сроком годности. Ответ такой:
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
"О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
Готовое решение: Как облагается НДС возврат товара
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому товар был продан (поставлен), НДС начислять не нужно. В таком случае поставщик корректирует налог, начисленный им при реализации товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом неважно, когда покупатель принял его на учет (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому товар был продан (поставлен), НДС начислять не нужно. В таком случае поставщик корректирует налог, начисленный им при реализации товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). При этом неважно, когда покупатель принял его на учет (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636).
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Обратите внимание: чтобы оформить возврат товара как обратную реализацию, продавец и покупатель должны обязательно заключить договор купли-продажи или договор поставки. В противном случае бывший продавец не сможет принять к вычету НДС при получении возвращенного товара, об этом ранее напомнил Минфин России в Письме от 10.04.2019 N 03-07-09/25208.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В данной ситуации операция возврата зафиксирована УПД, который передан в электронном виде. Корректировочный счет-фактура оформлен лишь для расчетов по НДС.
Вопрос: ИП занимается розничной торговлей, применяет УСН и платит НДС по ставке 5%. Как ИП в целях НДС оформить возврат ему товара, если товар был реализован в том же квартале? Нужно ли формировать корректировочный счет-фактуру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, отсутствуют корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы налога на добавленную стоимость по таким товарам к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13883/2023 по делу N А40-38119/2023 <Когда не отменят НДС, даже если сделка признана недействительной>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Главным итогом камералки упомянутой декларации стал отказ фирме в возмещении НДС за I квартал 2020 года в сумме 17 641 710 руб. Проверяющие исходили из того, что возврат имущества по недействительной сделке происходит по схеме возврата товара, не принятого покупателем к учету. А Налоговый кодекс гласит:
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
(КонсультантПлюс, 2025)для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, - реквизиты документа, подтверждающего уплату налога при ввозе. Если организация уплачивает НДС с применением комплекса программных средств "Лицевые счета - ЕЛС" (в объеме общего остатка денежных средств по КБК без детализации до платежных документов), то в графе 7 поставьте прочерк (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Покупатель согласно договору внес аванс за товар (НДС 20%). Товар не доставлен в срок, и поставщик предложил замену на другой (НДС 10%). По соглашению произведены замена и пересчет стоимости, товар отгружен в следующем налоговом периоде. Как и в каком периоде покупателю отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, покупатели ведут книгу покупок, в которой регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) по мере возникновения права на вычет в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. п. 1 и 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
Типовая ситуация: Как поставщику учесть возврат ему некачественного товара в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Составьте корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). НДС принимайте к вычету на основании корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). При этом неважно, какой товар вам вернули - некачественный или качественный (Письмо Минфина от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС к вычету не принимается (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Издательство "Главная книга", 2025)Составьте корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). НДС принимайте к вычету на основании корректировочного счета-фактуры (Письма Минфина от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). При этом неважно, какой товар вам вернули - некачественный или качественный (Письмо Минфина от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если корректировочного счета-фактуры нет, то НДС к вычету не принимается (Письмо Минфина от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).