НДС при реализации цветных металлов
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при реализации цветных металлов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил освобождение от НДС при реализации лома и отходов цветных металлов при отсутствии лицензии на соответствующую деятельность (до 01.01.2018 - подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Вопрос: Приказом Росстандарта от 22.09.2023 N 917-ст с 1 ноября 2023 г. вводятся Изменение 59/2023 в ОКВЭД 2 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 и Изменение 91/2023 в ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (далее - Изменения).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Вопрос: Приказом Росстандарта от 22.09.2023 N 917-ст с 1 ноября 2023 г. вводятся Изменение 59/2023 в ОКВЭД 2 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 и Изменение 91/2023 в ОКПД 2 Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (далее - Изменения).
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: В каких случаях НДС при реализации лома черных и цветных металлов, макулатуры, сырых шкур животных уплачивают продавцы?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Вопрос: В каких случаях НДС при реализации лома черных и цветных металлов, макулатуры, сырых шкур животных уплачивают продавцы?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
Вопрос: Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909)Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, то абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Кодекса предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов (рассматривается период до 1 января 2018 г., когда реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения НДС), корректировке подлежат налоговые вычеты лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов (рассматривается период до 1 января 2018 г., когда реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождалась от налогообложения НДС), корректировке подлежат налоговые вычеты лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Понятие лома и отходов черных и цветных металлов, в отношении операций по реализации которых НДС исчисляет их покупатель (получатель), НК РФ не предусмотрено.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Понятие лома и отходов черных и цветных металлов, в отношении операций по реализации которых НДС исчисляет их покупатель (получатель), НК РФ не предусмотрено.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.8. При реализации медных полуфабрикатов налоговая база
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.1.8. При реализации медных полуфабрикатов налоговая база
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Позиция ФНС России по вопросу применения НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате выполнения работ по утилизации изъятого или конфискованного технологического оборудования, была направлена в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам письмом от 02.11.2022 N СД-4-3/14859@. Согласно указанному письму при реализации лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации конфискованного оборудования, применяются положения пункта 4 статьи 161 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Позиция ФНС России по вопросу применения НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате выполнения работ по утилизации изъятого или конфискованного технологического оборудования, была направлена в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам письмом от 02.11.2022 N СД-4-3/14859@. Согласно указанному письму при реализации лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации конфискованного оборудования, применяются положения пункта 4 статьи 161 Кодекса.
Вопрос: Об отнесении продукции, содержащей драгоценные металлы, к медным отходам (отходам меди) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-11/2287)Абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
Статья: Налоговая реформа: перенастройка исчисления УСН с 2025 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)Корректировки внесены и в ст. 161 НК РФ. Так, п. 8 дополнен нормой о том, что налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры, налоговые ставки, поименованные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе отражают налоговую ставку 5 либо 7%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такой порядок исчисления и уплаты НДС применяется при реализации следующих видов товаров:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Такой порядок исчисления и уплаты НДС применяется при реализации следующих видов товаров:
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном пунктом 8 статьи 161 НК РФ.