НДС при консервации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при консервации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиками для использования при выполнении работ, проводимых в целях сохранения объекта культурного наследия, вышеуказанным подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)При этом освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиками для использования при выполнении работ, проводимых в целях сохранения объекта культурного наследия, вышеуказанным подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса не предусмотрено.
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)Предприятия общепита, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, вправе применять освобождение от НДС без учета требования об уровне зарплат до тех пор, пора официальная статистическая информация не будет размещена на сайте ЕМИСС www.fedstat.ru.
("Главная книга", 2024, N 5)Предприятия общепита, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, вправе применять освобождение от НДС без учета требования об уровне зарплат до тех пор, пора официальная статистическая информация не будет размещена на сайте ЕМИСС www.fedstat.ru.
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2023 N 13АП-32607/2023 по делу N А56-111602/2021
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: О взыскании расходов.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на то, что покупатель не исполнил договорные обязательства по обеспечению заказами и прогнозами на протяжении более трех месяцев, в результате чего обязан возместить расходы на техническое обслуживание, консервацию и хранение пресс-формы.
Решение: Удовлетворено.Данное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, что послужило основанием для предъявления истцом требований и компенсации ответчиком стоимости регулярного ТО за период с мая по декабрь 2020 года в сумме 6750 Евро без учета НДС, как это предусмотрено вышеприведенными условиями договора, консервации (стоимостью 200 Евро без учета НДС) и хранения (в сумме 9800 руб. без учета НДС) пресс-формы N 1537-2, а также стоимости проведенного по согласованию с ответчиком ремонта пресс-формы (стоимость коллектора 1150 Евро без учета НДС), фильера и дорнов (2200 Евро без учета НДС).
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: О взыскании расходов.
Обстоятельства: Поставщик ссылается на то, что покупатель не исполнил договорные обязательства по обеспечению заказами и прогнозами на протяжении более трех месяцев, в результате чего обязан возместить расходы на техническое обслуживание, консервацию и хранение пресс-формы.
Решение: Удовлетворено.Данное обстоятельство ответчиком не опровергнуто, что послужило основанием для предъявления истцом требований и компенсации ответчиком стоимости регулярного ТО за период с мая по декабрь 2020 года в сумме 6750 Евро без учета НДС, как это предусмотрено вышеприведенными условиями договора, консервации (стоимостью 200 Евро без учета НДС) и хранения (в сумме 9800 руб. без учета НДС) пресс-формы N 1537-2, а также стоимости проведенного по согласованию с ответчиком ремонта пресс-формы (стоимость коллектора 1150 Евро без учета НДС), фильера и дорнов (2200 Евро без учета НДС).
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)При определении сметной стоимости работ (услуг) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, указанных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, работы (услуги), не подлежащие налогообложению, включающие в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия, в расчет НДС не включаются за исключением сметной стоимости материальных ресурсов, оборудования и эксплуатации машин и механизмов (без учета оплаты труда машинистов).
(ред. от 30.01.2026)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)При определении сметной стоимости работ (услуг) по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, указанных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, работы (услуги), не подлежащие налогообложению, включающие в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия, в расчет НДС не включаются за исключением сметной стоимости материальных ресурсов, оборудования и эксплуатации машин и механизмов (без учета оплаты труда машинистов).
Статья: Особенности налогообложения религиозных организаций в России: правовой аспект
(Колесников П.М., Анненков А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)1. Налог на добавленную стоимость. Этот налог носит косвенный характер, а механизм его уплаты предусматривает выделение двух плательщиков - юридического и фактического <12>. Специфика уплаты НДС в контексте религиозной деятельности проявляется в том, что этим налогом не облагаются сделки, направленные на достижение культовых и иных духовных целей, если объектом таких сделок выступают предметы религиозного характера <13>. Также не подлежит обложению НДС обрядовая и молитвенная деятельность религиозных организаций, даже если такая деятельность сопровождается некоторыми добровольными пожертвованиями <14>. Другой особенностью налогообложения религиозных организаций является предоставление им налоговой льготы в виде освобождения от уплаты НДС при осуществлении мероприятий, направленных на обеспечение сохранности объектов культурного и исторического наследия народов РФ, при условии включения таких объектов в специальный государственный реестр (п. 2 ст. 149 НК РФ). Это могут быть ремонтно-консервационные, реставрационные, археологические и иные работы, имеющие целью сохранение или улучшение указанных объектов. При этом для освобождения от НДС религиозная организация должна документально подтвердить факт выполнения подобных работ, представив в налоговый орган соответствующие документы (договоры с подрядчиками, акты сверки, первичную документацию, реестровые выписки и т.п.).
(Колесников П.М., Анненков А.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)1. Налог на добавленную стоимость. Этот налог носит косвенный характер, а механизм его уплаты предусматривает выделение двух плательщиков - юридического и фактического <12>. Специфика уплаты НДС в контексте религиозной деятельности проявляется в том, что этим налогом не облагаются сделки, направленные на достижение культовых и иных духовных целей, если объектом таких сделок выступают предметы религиозного характера <13>. Также не подлежит обложению НДС обрядовая и молитвенная деятельность религиозных организаций, даже если такая деятельность сопровождается некоторыми добровольными пожертвованиями <14>. Другой особенностью налогообложения религиозных организаций является предоставление им налоговой льготы в виде освобождения от уплаты НДС при осуществлении мероприятий, направленных на обеспечение сохранности объектов культурного и исторического наследия народов РФ, при условии включения таких объектов в специальный государственный реестр (п. 2 ст. 149 НК РФ). Это могут быть ремонтно-консервационные, реставрационные, археологические и иные работы, имеющие целью сохранение или улучшение указанных объектов. При этом для освобождения от НДС религиозная организация должна документально подтвердить факт выполнения подобных работ, представив в налоговый орган соответствующие документы (договоры с подрядчиками, акты сверки, первичную документацию, реестровые выписки и т.п.).
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается (Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@).
(Издательство "Главная книга", 2026)ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается (Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@).
Статья: Учреждение предоставляет услуги общественного питания в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)- 10.85.19.120 "Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца";
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)- 10.85.19.120 "Пицца замороженная или иным образом законсервированная пицца";
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС при переводе основного средства на консервацию
(КонсультантПлюс, 2026)3.2.2. Нужно ли восстановить ранее принятый к вычету НДС при переводе основного средства на консервацию
Готовое решение: Как учитывать затраты на содержание основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на содержание законсервированных объектов ОС, а также не используемых по причине вынужденного простоя, включайте в расходы по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочие расходы - в зависимости от учетной политики вашей организации (п. 4 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на содержание законсервированных объектов ОС, а также не используемых по причине вынужденного простоя, включайте в расходы по обычным видам деятельности (например, в качестве общехозяйственных) или в прочие расходы - в зависимости от учетной политики вашей организации (п. 4 ПБУ 10/99).
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Налоговики выявили (как они считали) схему дробления бизнеса, поскольку четыре организации имели абсолютно идентичных двух учредителей-физлиц. Первая из этих фирм (ООО "М1") применяла ранее упрощенку, затем перешла на общий режим, ее и сделали козлом отпущения, то есть именно ей доначислили налоги за всю группу, остальные фирмы которой применяли УСН. Сумма доначислений НДС и налога на прибыль без учета пеней штрафов составила около 34 миллионов рублей.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)4. Можно ли принять к вычету НДС со стоимости материалов (работ, услуг), приобретенных для консервации и содержания законсервированных объектов
(КонсультантПлюс, 2026)4. Можно ли принять к вычету НДС со стоимости материалов (работ, услуг), приобретенных для консервации и содержания законсервированных объектов
Вопрос: Какие реставрационные работы освобождаются от обложения НДС на территории РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из буквального содержания пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ одним из основных критериев для применения освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) является их отнесение к работам (услугам), осуществляемым именно в целях сохранения объекта культурного наследия, а также культурных зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Исходя из буквального содержания пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ одним из основных критериев для применения освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) является их отнесение к работам (услугам), осуществляемым именно в целях сохранения объекта культурного наследия, а также культурных зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете переведенное на консервацию летнее кафе продолжает числиться в составе ОС, но на отдельном субсчете "Основные средства на консервации" к счету 01 "Основные средства".
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете переведенное на консервацию летнее кафе продолжает числиться в составе ОС, но на отдельном субсчете "Основные средства на консервации" к счету 01 "Основные средства".