Ндс по перевозке грузов за пределами рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс по перевозке грузов за пределами рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;
Готовое решение: НДС при перевозке грузов
(КонсультантПлюс, 2024)На наш взгляд, комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0% при международной грузоперевозке с конечным (начальным) пунктом за пределами РФ, и включать в том числе:
(КонсультантПлюс, 2024)На наш взгляд, комплект документов в этом случае должен быть аналогичен комплекту, которым нужно подтвердить ставку НДС 0% при международной грузоперевозке с конечным (начальным) пунктом за пределами РФ, и включать в том числе:
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 N 31-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции (статья 8, часть 1, Конституции Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 12 пункта 1 и пункта 3 статьи 164, а также пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой компании "Gazprom Neft Trading GmbH"Нарушение принципа взимания налога на добавленную стоимость в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы территории Российской Федерации разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), в частности когда транспортировка груза на внутрироссийском этапе перевозки облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции для российских товаров на международных рынках, что не может соответствовать конституционному требованию поддержки конкуренции (статья 8, часть 1, Конституции Российской Федерации).
Определение Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 N 1717-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "ИНТРАРОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые им положения статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречат статьям 19 и 57 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой ими при определении объекта налогообложения местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в отношении услуг фрахтования судна за пределами территории Российской Федерации и допускается взимание с налогоплательщика налога на добавленную стоимость по операциям фрахтования судов за пределами территории Российской Федерации в случае, если судно не осуществляет перевозку грузов между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "ИНТРАРОС" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые им положения статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, противоречат статьям 19 и 57 Конституции Российской Федерации в той мере, в какой ими при определении объекта налогообложения местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в отношении услуг фрахтования судна за пределами территории Российской Федерации и допускается взимание с налогоплательщика налога на добавленную стоимость по операциям фрахтования судов за пределами территории Российской Федерации в случае, если судно не осуществляет перевозку грузов между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.