НДС по непринимаемым расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по непринимаемым расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В ситуации, когда сам налогоплательщик организовал формальный документооборот в целях сокрытия осуществления хозяйственных операций, в том числе собственными силами, налоговая реконструкция не применяется, поэтому налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС и учесть расходы по взаимоотношениям с "техническими" контрагентами в полном объеме.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В ситуации, когда сам налогоплательщик организовал формальный документооборот в целях сокрытия осуществления хозяйственных операций, в том числе собственными силами, налоговая реконструкция не применяется, поэтому налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС и учесть расходы по взаимоотношениям с "техническими" контрагентами в полном объеме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод, что контрагент налогоплательщика фактически не выполнял строительно-монтажные и пусконаладочные работы, работы выполнены силами работников налогоплательщика и официально нетрудоустроенных лиц, соответственно, налогоплательщик не понес расходов на их оплату и не вправе принимать НДС к вычету. Налоговый орган указал, что привлечение субподрядчика вопреки условиям договора не согласовано с заказчиком, контрагентами по цепочке не уплачен в бюджет НДС. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд установил, что налогоплательщик запросил у контрагента документы, подтверждающие его статус, включая членство в СРО, на балансе контрагента имелись недвижимое имущество, транспортные средства, персонал, контрагент уплачивал налоги, к категории проблемных не относился, сведения о том, что его руководитель является номинальным, отсутствуют. Суд принял во внимание, что заказчик подписывал акты освидетельствования работ, составленные данным контрагентом, подтвердил факт выполнения работ субподрядчиками. Выполненные контрагентом работы не были оплачены налогоплательщиком в связи с его отказом исправить недостатки, выявленные заказчиком после сдачи работ. Факт ликвидации контрагента спустя три года после выполнения работ не может свидетельствовать о недобросовестности контрагента и непроявлении должной осмотрительности налогоплательщиком при заключении договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод, что контрагент налогоплательщика фактически не выполнял строительно-монтажные и пусконаладочные работы, работы выполнены силами работников налогоплательщика и официально нетрудоустроенных лиц, соответственно, налогоплательщик не понес расходов на их оплату и не вправе принимать НДС к вычету. Налоговый орган указал, что привлечение субподрядчика вопреки условиям договора не согласовано с заказчиком, контрагентами по цепочке не уплачен в бюджет НДС. Суд признал неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд установил, что налогоплательщик запросил у контрагента документы, подтверждающие его статус, включая членство в СРО, на балансе контрагента имелись недвижимое имущество, транспортные средства, персонал, контрагент уплачивал налоги, к категории проблемных не относился, сведения о том, что его руководитель является номинальным, отсутствуют. Суд принял во внимание, что заказчик подписывал акты освидетельствования работ, составленные данным контрагентом, подтвердил факт выполнения работ субподрядчиками. Выполненные контрагентом работы не были оплачены налогоплательщиком в связи с его отказом исправить недостатки, выявленные заказчиком после сдачи работ. Факт ликвидации контрагента спустя три года после выполнения работ не может свидетельствовать о недобросовестности контрагента и непроявлении должной осмотрительности налогоплательщиком при заключении договора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекцией неправомерно не приняты заявленные вычеты по НДС и расходы по результатам сделок с "проблемными" контрагентами-субподрядчиками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, инспекцией неправомерно не приняты заявленные вычеты по НДС и расходы по результатам сделок с "проблемными" контрагентами-субподрядчиками.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)вы - банк, страховщик, НПФ или другое лицо из п. 5 ст. 170 НК РФ и решили не принимать "входной" НДС к вычету, а включать его в расходы;
(КонсультантПлюс, 2026)вы - банк, страховщик, НПФ или другое лицо из п. 5 ст. 170 НК РФ и решили не принимать "входной" НДС к вычету, а включать его в расходы;
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в расходах НДС, который не принят к вычету из-за отсутствия счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли учесть в расходах НДС, который не принят к вычету из-за отсутствия счета-фактуры
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если консигнант несет затраты в связи с возвратом нереализованных товаров (готовой продукции), то, на наш взгляд, их можно учесть по пп. 49 п. 1 ст. 264 или по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как иные обоснованные расходы. НДС, не принимаемый к вычету при реимпорте, учитывают в расходах на дату оформления декларации на товары - он не является налогом, предъявляемым покупателю, поэтому норма п. 19 ст. 270 НК РФ к нему не применяется (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.2. Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные?
Статья: Можно ли подписать первичку за прошедшие периоды текущей датой
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)В итоге, если вы подписываете первичный учетный документ за прошлый период текущей датой, высоки риски того, что вам откажут в НДС-вычете, не примут расходы по этому документу в налоговой базе по прибыли и плюс ко всему оштрафуют по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Таким образом, в 2017 году после нескольких успешных для налогового органа судебных дел нормы права были изменены. То есть при наличии прямых расходов, прямо связанных с не облагаемой НДС деятельностью, НДС по ним не принимается к вычету, а учитывается в расходах для целей налога на прибыль. Это далеко не единственный случай, когда фискальные органы меняют нормы, а положение налогоплательщика ухудшается.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Таким образом, в 2017 году после нескольких успешных для налогового органа судебных дел нормы права были изменены. То есть при наличии прямых расходов, прямо связанных с не облагаемой НДС деятельностью, НДС по ним не принимается к вычету, а учитывается в расходах для целей налога на прибыль. Это далеко не единственный случай, когда фискальные органы меняют нормы, а положение налогоплательщика ухудшается.
Вопрос: Организация сама оплатила расходы на командировку работника. Включается ли НДС, принимаемый и не принимаемый к вычету, в сумму командировочных расходов при отражении их в РСВ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация сама оплатила расходы на командировку работника. Включается ли НДС, принимаемый и не принимаемый к вычету, в сумму командировочных расходов при отражении их в РСВ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация сама оплатила расходы на командировку работника. Включается ли НДС, принимаемый и не принимаемый к вычету, в сумму командировочных расходов при отражении их в РСВ?