Ндс организаций банкротов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс организаций банкротов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Должна ли организация, признанная банкротом, при реализации продукции собственного производства выставлять счет-фактуру покупателям (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ)?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.