НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров, в целях исчисления налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров, в целях исчисления налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик был участником "схемы", которая заключалась в том, что при неоднократно повторяемых сделках по передаче одного и того же имущества каждый из участников хозяйственных операций реализовал свой интерес. Покупатель при приобретении товаров (работ, услуг) получал вычет по НДС и расходы по налогу на прибыль, а продавец при реализации этих товаров (работ, услуг) не исчислял и не уплачивал налоги. При этом в налоговой отчетности участниками "схемы" не отражались доходы от реализации спорного имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик был участником "схемы", которая заключалась в том, что при неоднократно повторяемых сделках по передаче одного и того же имущества каждый из участников хозяйственных операций реализовал свой интерес. Покупатель при приобретении товаров (работ, услуг) получал вычет по НДС и расходы по налогу на прибыль, а продавец при реализации этих товаров (работ, услуг) не исчислял и не уплачивал налоги. При этом в налоговой отчетности участниками "схемы" не отражались доходы от реализации спорного имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет НДС в налоговых расходах
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 170 НК РФ, суммы "входного" НДС (предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ) не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 2.1 данной статьи.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 170 НК РФ, суммы "входного" НДС (предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ) не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 2.1 данной статьи.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2024)В ходе проверки было выявлено, что налогоплательщик приобретал товар у импортеров через подконтрольные фирмы-"однодневки". Импортер не представил документы, позволяющие установить реальные условия операции, однако в счетах-фактурах имелись сведения о таможенных декларациях, на основании которых товар ввезен в Россию. Инспекция располагала регистрационными номерами ДТ (ГТД) и сведениями о ДТ (ГТД), содержащихся в "Таможня-Ф", и могла рассчитать действительные налоговые обязательства налогоплательщика. ФНС России признала необоснованным доначисление НДС и налога на прибыль без учета информации о стоимости приобретенных товаров и уплаченного при ввозе НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)В ходе проверки было выявлено, что налогоплательщик приобретал товар у импортеров через подконтрольные фирмы-"однодневки". Импортер не представил документы, позволяющие установить реальные условия операции, однако в счетах-фактурах имелись сведения о таможенных декларациях, на основании которых товар ввезен в Россию. Инспекция располагала регистрационными номерами ДТ (ГТД) и сведениями о ДТ (ГТД), содержащихся в "Таможня-Ф", и могла рассчитать действительные налоговые обязательства налогоплательщика. ФНС России признала необоснованным доначисление НДС и налога на прибыль без учета информации о стоимости приобретенных товаров и уплаченного при ввозе НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России направляет обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (03.10.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России направляет обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (03.10.2023)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами.