НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров, в целях исчисления налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров, в целях исчисления налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2024 N 15АП-3548/2024 по делу N А53-13297/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления НДС, налога на прибыль, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные в ходе выездной налоговой проверки первичные документы не подтверждают, что товар был приобретен налогоплательщиком у конкретных импортеров; и инспекция в связи с этим указывает лишь на аналогичность товара, отгруженного от импортеров и от ООО "Торгпрофи", ООО "Дальтэнк", ООО "Ист-Вест Корпорейшн", но не на его идентичность. Налогоплательщик подготовил расчет действительной налоговой обязанности по уплате НДС и налога на прибыль на основе анализа номенклатуры и стоимости товара, приобретенного у спорных контрагентов и у поставщиков-импортеров, и из этого анализа следует, что номенклатура товара у этих категорий поставщиков не является идентичной. В связи с этим налогоплательщик фактически применил расчетный метод определения налоговой обязанности, а не налоговую реконструкцию.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде доначисления НДС, налога на прибыль, начисления пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные в ходе выездной налоговой проверки первичные документы не подтверждают, что товар был приобретен налогоплательщиком у конкретных импортеров; и инспекция в связи с этим указывает лишь на аналогичность товара, отгруженного от импортеров и от ООО "Торгпрофи", ООО "Дальтэнк", ООО "Ист-Вест Корпорейшн", но не на его идентичность. Налогоплательщик подготовил расчет действительной налоговой обязанности по уплате НДС и налога на прибыль на основе анализа номенклатуры и стоимости товара, приобретенного у спорных контрагентов и у поставщиков-импортеров, и из этого анализа следует, что номенклатура товара у этих категорий поставщиков не является идентичной. В связи с этим налогоплательщик фактически применил расчетный метод определения налоговой обязанности, а не налоговую реконструкцию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, поскольку пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы по искусственному наращиванию цены, организации формального документооборота без реального движения сырья с использованием согласованных действий взаимозависимых участников сделок. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что сама по себе взаимозависимость участников сделок не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, отсутствие перемещения товара со склада на склад не означает отсутствие его реализации, целью сделок купли-продажи товара является переход права собственности на него, что не зависит от места нахождения товара. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика исчислили НДС с реализации продукции, отразили выручку в книгах продаж и в составе доходов при исчислении налога на прибыль, продукция полностью оплачена, какой-либо схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, налоговым органом не выявлено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, поскольку пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы по искусственному наращиванию цены, организации формального документооборота без реального движения сырья с использованием согласованных действий взаимозависимых участников сделок. Суд признал доначисление неправомерным. Суд указал, что сама по себе взаимозависимость участников сделок не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, отсутствие перемещения товара со склада на склад не означает отсутствие его реализации, целью сделок купли-продажи товара является переход права собственности на него, что не зависит от места нахождения товара. Суд отметил, что контрагенты налогоплательщика исчислили НДС с реализации продукции, отразили выручку в книгах продаж и в составе доходов при исчислении налога на прибыль, продукция полностью оплачена, какой-либо схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств, налоговым органом не выявлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет НДС в налоговых расходах
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 170 НК РФ, суммы "входного" НДС (предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ) не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 2.1 данной статьи.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 170 НК РФ, суммы "входного" НДС (предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ) не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 2.1 данной статьи.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, - это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)ФНС России продолжает анализировать противоречивую практику территориальных налоговых органов по актуальным вопросам, готовя обзоры, которые не только обязательны для нижестоящих налоговиков, но и полезны для налогоплательщиков. На этот раз мы разберем три вопроса, которые вызывают довольно много споров, - это расчет недоимки по НДС и налогу на прибыль при приобретении товаров у реальных продавцов (поставщиков), но через сомнительных контрагентов; учет налогов, уплаченных участниками схемы дробления бизнеса, у основного налогоплательщика; а также особенности расчета трехлетнего срока на заявление налогового вычета по НДС в случае гражданского спора.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России направляет обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (03.10.2023)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России направляет обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (03.10.2023)
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами.