Ндфл вклады 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл вклады 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В то же время вспомогательный характер налогообложения процентов по вкладам, которое теперь связывалось главным образом с недобросовестностью работодателей как налогоплательщиков (в части единого социального налога) и налоговых агентов (в части НДФЛ) <18>, говорил о преемственности курса на освобождение обычных процентов от налогообложения. Его граница не раз корректировалась, подстраиваясь под банковский процент и ставку рефинансирования, соответствуя 3/4 последней в 2001 и 2002 гг.; целой ставке в 2003 - 2008 гг.; ставке, увеличенной на 5 пунктов в 2009 - 2020 гг., потому что сохранение конструкции налога в неизменном виде оказало бы "негативное влияние на развитие банковской сферы" <19>. Но все эти корректировки, принимавшиеся в оперативном порядке, были направлены не на модификацию налога, а наоборот, на сохранение его главной идеи - сконцентрировать фискальную нагрузку на таких вкладах, которые не только позволяли бороться с инфляцией, но и приносили проценты, превышающие стандартную для рынка доходность. Доля необлагаемой части процентов каждый раз выбиралась таким образом, чтобы не допустить ужесточения условий налогообложения для граждан, сберегающих денежные средства в банках, причем безотносительно к размеру вклада. Калибровка границы между освобождением и налогообложением была вызвана озабоченностью государства в том, чтобы из-за рыночных колебаний налог не лег бременем на вкладчиков, на которых по замыслу не должен был ложиться, и не привел к снижению уровня жизни с потерей их интереса к банкам. Это было особенно важно на фоне повышенной ставки, непригодной в размере 35% для регулярного налогообложения доходов, получаемых законным путем за рамками каких-либо налоговых схем, и способной создать неоправданно тяжелый фискальный пресс для низкодоходных групп населения. Тем самым поддерживался экономический принцип налоговой политики, отдававшей приоритет освобождению от налогообложения при включении в налоговую базу процентов лишь с условием сверхвысокой доходности вклада.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)В то же время вспомогательный характер налогообложения процентов по вкладам, которое теперь связывалось главным образом с недобросовестностью работодателей как налогоплательщиков (в части единого социального налога) и налоговых агентов (в части НДФЛ) <18>, говорил о преемственности курса на освобождение обычных процентов от налогообложения. Его граница не раз корректировалась, подстраиваясь под банковский процент и ставку рефинансирования, соответствуя 3/4 последней в 2001 и 2002 гг.; целой ставке в 2003 - 2008 гг.; ставке, увеличенной на 5 пунктов в 2009 - 2020 гг., потому что сохранение конструкции налога в неизменном виде оказало бы "негативное влияние на развитие банковской сферы" <19>. Но все эти корректировки, принимавшиеся в оперативном порядке, были направлены не на модификацию налога, а наоборот, на сохранение его главной идеи - сконцентрировать фискальную нагрузку на таких вкладах, которые не только позволяли бороться с инфляцией, но и приносили проценты, превышающие стандартную для рынка доходность. Доля необлагаемой части процентов каждый раз выбиралась таким образом, чтобы не допустить ужесточения условий налогообложения для граждан, сберегающих денежные средства в банках, причем безотносительно к размеру вклада. Калибровка границы между освобождением и налогообложением была вызвана озабоченностью государства в том, чтобы из-за рыночных колебаний налог не лег бременем на вкладчиков, на которых по замыслу не должен был ложиться, и не привел к снижению уровня жизни с потерей их интереса к банкам. Это было особенно важно на фоне повышенной ставки, непригодной в размере 35% для регулярного налогообложения доходов, получаемых законным путем за рамками каких-либо налоговых схем, и способной создать неоправданно тяжелый фискальный пресс для низкодоходных групп населения. Тем самым поддерживался экономический принцип налоговой политики, отдававшей приоритет освобождению от налогообложения при включении в налоговую базу процентов лишь с условием сверхвысокой доходности вклада.
Нормативные акты
Разъяснение Минфина России
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнет действовать с 2021 года. Подчеркиваем, что данная мера не коснется процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.
"Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнет действовать с 2021 года. Подчеркиваем, что данная мера не коснется процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году.
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году""налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.10.2020 N 03-04-06/88615).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.10.2020 N 03-04-06/88615).
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)2. Приобретение облигаций индивидуальными инвесторами возможно в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Однако облигации, как правило, покупаются в рамках счетов типа А и на сумму в пределах 400 тыс. руб. [11]. Таким образом, инвестируется меньшая в сравнении с 1 млн руб. сумма, а процентный доход по облигациям, приобретенным на индивидуальный инвестиционный счет типа А, облагается НДФЛ.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)2. Приобретение облигаций индивидуальными инвесторами возможно в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Однако облигации, как правило, покупаются в рамках счетов типа А и на сумму в пределах 400 тыс. руб. [11]. Таким образом, инвестируется меньшая в сравнении с 1 млн руб. сумма, а процентный доход по облигациям, приобретенным на индивидуальный инвестиционный счет типа А, облагается НДФЛ.
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
(Издательство "Главная книга", 2026)ООО при выкупе доли у физлица исчисляет налог со всей стоимости доли, выплаченной деньгами или другим имуществом. Имущественный вычет участник сможет заявить сам в декларации 3-НДФЛ (ст. ст. 217, 220 НК РФ, Письмо Минфина от 24.04.2020 N 03-04-05/33258).
Статья: Оказание социальных услуг как приоритетное направление деятельности местных властей в скандинавских государствах
(Черкасов А.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 8)Рассматриваемая модель базируется на активной перераспределительной политике, в основе которой лежит принцип социальной солидарности. Согласно последнему "все граждане равным образом и вне зависимости от их социального статуса принимают участие в финансировании системы социальной защиты, внося соразмерный своим доходам вклад" <8>. Важнейшим элементом скандинавской модели является государство, осуществляющее функции перераспределения социальных благ от обеспеченных к наиболее уязвимым слоям населения. Через государственный бюджет перераспределяются подоходные налоги <9>, взимаемые по прогрессивной шкале, иные налоги, страховые взносы предпринимателей и наемных работников. При этом государство активным образом регулирует наиболее значимые сферы общественной жизнедеятельности. Подобная система дает возможность расширять практику государственного субсидирования, в том числе и оказания услуг населению.
(Черкасов А.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2021, N 8)Рассматриваемая модель базируется на активной перераспределительной политике, в основе которой лежит принцип социальной солидарности. Согласно последнему "все граждане равным образом и вне зависимости от их социального статуса принимают участие в финансировании системы социальной защиты, внося соразмерный своим доходам вклад" <8>. Важнейшим элементом скандинавской модели является государство, осуществляющее функции перераспределения социальных благ от обеспеченных к наиболее уязвимым слоям населения. Через государственный бюджет перераспределяются подоходные налоги <9>, взимаемые по прогрессивной шкале, иные налоги, страховые взносы предпринимателей и наемных работников. При этом государство активным образом регулирует наиболее значимые сферы общественной жизнедеятельности. Подобная система дает возможность расширять практику государственного субсидирования, в том числе и оказания услуг населению.
Статья: Защита прав кредитора от возможных злоупотреблений правом со стороны должника и финансового управляющего в деле о банкротстве физического лица
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- по заемным правоотношениям - бухгалтерский баланс с расшифровкой, отчет о прибылях и убытках, доказательства одобрения сделки (если таковое требуется), доказательства наличия финансовой возможности выдачи займа (банковские выписки о движении денежных средств). Если заем выдавало физическое лицо - выяснить родственные связи с должником, запросить справки об имуществе, НДФЛ, банковские выписки, информацию по вкладам и накоплениям. Исследовать также и движение средств по счету должника, чтобы установить, не было ли предоставление займа "прогоном" денежных средств в группе лиц, а также проанализировать фактическое расходование предоставленного займа;
(Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)- по заемным правоотношениям - бухгалтерский баланс с расшифровкой, отчет о прибылях и убытках, доказательства одобрения сделки (если таковое требуется), доказательства наличия финансовой возможности выдачи займа (банковские выписки о движении денежных средств). Если заем выдавало физическое лицо - выяснить родственные связи с должником, запросить справки об имуществе, НДФЛ, банковские выписки, информацию по вкладам и накоплениям. Исследовать также и движение средств по счету должника, чтобы установить, не было ли предоставление займа "прогоном" денежных средств в группе лиц, а также проанализировать фактическое расходование предоставленного займа;
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)Можно привести более свежий пример социально-экономического решения властей, обусловленного уже упоминавшимися выше событиями: падением на мировых рынках цен на нефть в марте 2020 г. и приостановлением деятельности в связи с эпидемией коронавируса многих предприятий и организаций, в результате чего произошло существенное сокращение налоговых поступлений в бюджет. Президент РФ выступил с инициативой ввести дополнительный подоходный налог с граждан на проценты, полученные от их банковских вкладов, если общий размер этих вкладов превышает 1 млн руб. По мнению Президента РФ, такой налог существует во многих зарубежных странах, и эта мера затронет всего лишь 1% вкладчиков <18>. Можно, конечно, подискутировать о том, что сбережения в миллион рублей - не такая уж роскошь. Они могут образоваться от продажи квартиры, машины, дачи или если просто копить несколько лет. Данная сумма вполне соизмерима с источниками доходов представителей так называемого среднего класса, о необходимости развития которого так много говорится в России. Допустим, что в течение 3 - 5 лет работы такой человек откладывал в банк часть своей зарплаты, из которой уже был вычтен 13%-ный подоходный налог. Вряд ли можно всерьез говорить, что вкладчик, внося эти суммы, например, под 5%, обогатится, поскольку уровень инфляции в отдельные периоды перекрывает депозитные проценты. Несмотря на это, с таких процентов также взимается 13%-ный подоходный налог. Помимо сомнений в справедливости этой меры, представляется, что это может вызвать и кризис в банковской сфере, поскольку отпугнет многих потенциальных вкладчиков из-за перспективы получения своих вкладов после их хранения в банках с "отрицательным балансом". Думается, что по аналогии с вышеприведенной позицией по вопросу о повышении пенсионного возраста Конституционный Суд вряд ли будет рассматривать указанные аспекты и доводы в случае направления ему заявления о признании этого закона неконституционным. Конечно, Конституционный Суд не вправе за законодателя решать вопрос о том, в частности, с какого именно размера депозитного вклада и в каком размере взыскивать подоходный налог. Но очевидно и то, что это дискреция законодателя не снимает саму проблему о соразмерности законодательного ограничения прав и свобод человека. В итоге получается, что вопрос о соразмерности ограничения прав при отсутствии явных признаков неконституционности принятого закона может быть решен только самим законодателем <19>.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Лидерами в каждой из трех федеральных налоговых пар стали: налог на прибыль организаций - 20,5% (у НДФЛ - 19,8%); НДС - 19,5% (у акцизов - 2,3%); НДПИ - 24,7% (у водного налога менее - 0,02%, у НДД - 3,4%). Благодаря им консолидированный российский бюджет сверстан почти на 65% от общего размера всех налоговых платежей, администрируемых налоговыми органами, а вместе с НДФЛ, акцизами и водным налогом их вклад составил более 90%.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Лидерами в каждой из трех федеральных налоговых пар стали: налог на прибыль организаций - 20,5% (у НДФЛ - 19,8%); НДС - 19,5% (у акцизов - 2,3%); НДПИ - 24,7% (у водного налога менее - 0,02%, у НДД - 3,4%). Благодаря им консолидированный российский бюджет сверстан почти на 65% от общего размера всех налоговых платежей, администрируемых налоговыми органами, а вместе с НДФЛ, акцизами и водным налогом их вклад составил более 90%.