Ндфл с процентов по займу от ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с процентов по займу от ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
(КонсультантПлюс, 2026)предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. НДФЛ у ИП с материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. НДФЛ у ИП с материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу исчислить, удержать и перечислить НДФЛ обязаны российские организации, ИП - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми вы получили доход в виде материальной выгоды. Например, в случае получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налоговыми агентами являются заимодавцы (кредиторы) (п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу исчислить, удержать и перечислить НДФЛ обязаны российские организации, ИП - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми вы получили доход в виде материальной выгоды. Например, в случае получения материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств налоговыми агентами являются заимодавцы (кредиторы) (п. 2 ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает доход по НДФЛ в части материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от взаимозависимой организации или ИП, а также от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми по отношению к работодателю физлица (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает доход по НДФЛ в части материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от взаимозависимой организации или ИП, а также от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми по отношению к работодателю физлица (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
Вопрос: Как ИП в целях налогообложения учитывать доход в виде процентов по выданным займам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Следовательно, проценты по выданному займу являются доходом индивидуального предпринимателя. Они облагаются НДФЛ у индивидуального предпринимателя - налогового резидента РФ по ставке, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ. Существует исключение - к доходам физлиц, имевших в течение хотя бы 1 дня года, в котором получен доход, статус иностранного агента, применяется ставка НДФЛ 30% (п. п. 1, 6 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Следовательно, проценты по выданному займу являются доходом индивидуального предпринимателя. Они облагаются НДФЛ у индивидуального предпринимателя - налогового резидента РФ по ставке, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ. Существует исключение - к доходам физлиц, имевших в течение хотя бы 1 дня года, в котором получен доход, статус иностранного агента, применяется ставка НДФЛ 30% (п. п. 1, 6 ст. 224 НК РФ).
Ситуация: Облагается ли НДФЛ доход в виде процентов по займам между физическими лицами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К материальной выгоде, которая также облагается НДФЛ, относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств только от организаций или индивидуальных предпринимателей при определенных условиях (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)К материальной выгоде, которая также облагается НДФЛ, относится выгода от экономии на процентах при получении налогоплательщиком-заемщиком заемных (кредитных) средств только от организаций или индивидуальных предпринимателей при определенных условиях (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
Вопрос: Как учитываются полученные проценты по договору займа у ИП на ЕСХН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем если доходы в виде процентов по договору займа получены вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то такие доходы подлежат обложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем если доходы в виде процентов по договору займа получены вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то такие доходы подлежат обложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.