Ндфл с процентов по займу от ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с процентов по займу от ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
(КонсультантПлюс, 2025)предоставляет заем. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). По мнению Минфина России, удерживать НДФЛ нужно даже в том случае, если заем дает физлицо, зарегистрированное как ИП (Письмо от 01.02.2016 N 03-04-06/4448);
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. НДФЛ у ИП с материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.2. НДФЛ у ИП с материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас облагается НДФЛ экономия на процентах по займам, которые получены от работодателя или взаимозависимых организации/ИП (о новых правилах расчета такой матвыгоды - в ГК, 2024, N 17, с. 15).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас облагается НДФЛ экономия на процентах по займам, которые получены от работодателя или взаимозависимых организации/ИП (о новых правилах расчета такой матвыгоды - в ГК, 2024, N 17, с. 15).
Вопрос: Вправе ли физическое лицо применять НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, заключенным с физическими лицами, не являющимися ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо применять НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, заключенным с физическими лицами, не являющимися ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо применять НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, заключенным с физическими лицами, не являющимися ИП?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 в ст. 212 НК РФ появилось новое условие, согласно которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ, если заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 в ст. 212 НК РФ появилось новое условие, согласно которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ, если заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика.
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Участниками ООО могут быть граждане и юридические лица. ИП среди них не упоминается, и гражданин не может фигурировать в уставе в статусе ИП <32>. Поэтому при продаже и приобретении долей человек со статусом ИП действует как обычное физлицо. Значит, когда организация продает долю ИП, то должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ с матвыгоды - даже если оплата поступает с расчетного счета ИП. Правило о том, что ИП сами исчисляют и декларируют свой НДФЛ, касается только доходов от предпринимательской деятельности <33>, а матвыгода - это личный доход (по крайней мере такие разъяснения ранее нам дал специалист Минфина применительно к матвыгоде в виде экономии на процентах по займам). Предпринимательские и личные деньги у ИП не разделены <34>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Участниками ООО могут быть граждане и юридические лица. ИП среди них не упоминается, и гражданин не может фигурировать в уставе в статусе ИП <32>. Поэтому при продаже и приобретении долей человек со статусом ИП действует как обычное физлицо. Значит, когда организация продает долю ИП, то должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ с матвыгоды - даже если оплата поступает с расчетного счета ИП. Правило о том, что ИП сами исчисляют и декларируют свой НДФЛ, касается только доходов от предпринимательской деятельности <33>, а матвыгода - это личный доход (по крайней мере такие разъяснения ранее нам дал специалист Минфина применительно к матвыгоде в виде экономии на процентах по займам). Предпринимательские и личные деньги у ИП не разделены <34>.
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Из-за изменения правил расчета матвыгоды по займам организации и ИП делают перерасчет НДФЛ за январь - июль. Отвечаем на вопросы об отражении итогов перерасчета в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разных ситуациях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Из-за изменения правил расчета матвыгоды по займам организации и ИП делают перерасчет НДФЛ за январь - июль. Отвечаем на вопросы об отражении итогов перерасчета в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разных ситуациях.
Статья: НДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работе (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. появится два новых вида матвыгоды, с которой налоговым агентам нужно будет исчислять НДФЛ. Это:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. появится два новых вида матвыгоды, с которой налоговым агентам нужно будет исчислять НДФЛ. Это:
Вопрос: В 2023 г. работник получил материальную выгоду при выдаче ему работодателем беспроцентного займа. Если в январе 2024 г. в результате пересчета и выявления ошибки сумма материальной выгоды увеличится, то будет ли подлежать налогообложению НДФЛ выявленная разница?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 - 2023 гг. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, не подлежат обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиками в 2021 - 2023 гг. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от организаций (индивидуальных предпринимателей), с которыми налогоплательщики состоят в трудовых отношениях, не подлежат обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@).
Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
Вопрос: Как учитываются полученные проценты по договору займа у ИП на ЕСХН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем если доходы в виде процентов по договору займа получены вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то такие доходы подлежат обложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вместе с тем если доходы в виде процентов по договору займа получены вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то такие доходы подлежат обложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: В силу абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика), в том числе если заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: В силу абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование полученными от организации заемными средствами признается облагаемым НДФЛ доходом физического лица (заемщика), в том числе если заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.