Ндфл с неустойки по закону о защите прав потребителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с неустойки по закону о защите прав потребителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 N 343-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Сизевой Татьяны Сергеевны на нарушение ее конституционных прав статьями 41, 208, 210 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу постановлениями судов общей юрисдикции заявительнице отказано в удовлетворении требований, в частности, связанных с признанием незаконным отнесения выплаченных ей неустойки и штрафа, предусмотренных Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", к доходам для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. При этом суды пришли к выводу, что взыскание соответствующих сумм не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и приводит к образованию у него имущественной выгоды, подлежащей налогообложению.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Сизевой Татьяны Сергеевны на нарушение ее конституционных прав статьями 41, 208, 210 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу постановлениями судов общей юрисдикции заявительнице отказано в удовлетворении требований, в частности, связанных с признанием незаконным отнесения выплаченных ей неустойки и штрафа, предусмотренных Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", к доходам для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. При этом суды пришли к выводу, что взыскание соответствующих сумм не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и приводит к образованию у него имущественной выгоды, подлежащей налогообложению.
Определение Конституционного Суда РФ от 20.12.2016 N 2677-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Изофенко Руслана Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения противоречат статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц суммы неустойки и штрафа, выплачиваемых по Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Изофенко Руслана Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения противоречат статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц суммы неустойки и штрафа, выплачиваемых по Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал правомерность включения в налогооблагаемую базу НДФЛ сумм штрафа и неустойки, взысканных с банка по Закону "О защите прав потребителей", указывая, что данные выплаты носят компенсационный характер и не являются доходом в экономическом смысле.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал правомерность включения в налогооблагаемую базу НДФЛ сумм штрафа и неустойки, взысканных с банка по Закону "О защите прав потребителей", указывая, что данные выплаты носят компенсационный характер и не являются доходом в экономическом смысле.
Вопрос: Компания на основании решения суда за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке выплачивает в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойку физическому лицу. Нужно ли с этой суммы удерживать НДФЛ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Судом в пользу физического лица были взысканы неустойка и штраф, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Впоследствии решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц с указанных сумм. Налогоплательщику отказано в удовлетворении требования о признании незаконным решения налогового органа. При этом суд пришел к выводу, что суммы неустойки и штрафа носят штрафной, а не компенсационный характер и являются экономической выгодой налогоплательщика.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Судом в пользу физического лица были взысканы неустойка и штраф, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Впоследствии решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц с указанных сумм. Налогоплательщику отказано в удовлетворении требования о признании незаконным решения налогового органа. При этом суд пришел к выводу, что суммы неустойки и штрафа носят штрафной, а не компенсационный характер и являются экономической выгодой налогоплательщика.
Статья: Получение возмещений и компенсаций: нужно ли платить НДФЛ?
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 1)Зато такие выплаты, как штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, неустойки, в перечне, содержащемся в п. 3 ст. 217 НК РФ, не упомянуты. Иными словами, они должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 1)Зато такие выплаты, как штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, неустойки, в перечне, содержащемся в п. 3 ст. 217 НК РФ, не упомянуты. Иными словами, они должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.
Статья: Комментарий к Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Отдельное внимание в комментируемом Обзоре (пункт 7) уделено разрешению споров по уплате налога на доходы физических лиц с гражданско-правовых санкций, выплаченных физическому лицу в соответствии с требованиями гражданского законодательства и Закона "О защите прав потребителей". Имеются в виду произведенные в пользу физического лица (потребителя) выплаты в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением продавцом (подрядчиком, исполнителем) заключенного гражданско-правового договора: неустойка за нарушение договора, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя, а также денежная компенсация морального вреда. Выплачивая эти суммы, организации и индивидуальные предприниматели нередко направляют в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ с указанием исчисленного, но не удержанного налога. На основании этих сведений налоговые органы направляют налогоплательщикам уведомления о необходимости подать налоговые декларации и уплатить сумму налога в бюджет. Не соглашаясь с этим, налогоплательщики обращаются в суды с требованиями об установлении для продавцов (подрядчиков, исполнителей) обязанности исключить из справок по форме 2-НДФЛ соответствующие суммы доходов и представить в налоговый орган уточненные справки.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)Отдельное внимание в комментируемом Обзоре (пункт 7) уделено разрешению споров по уплате налога на доходы физических лиц с гражданско-правовых санкций, выплаченных физическому лицу в соответствии с требованиями гражданского законодательства и Закона "О защите прав потребителей". Имеются в виду произведенные в пользу физического лица (потребителя) выплаты в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением продавцом (подрядчиком, исполнителем) заключенного гражданско-правового договора: неустойка за нарушение договора, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя, а также денежная компенсация морального вреда. Выплачивая эти суммы, организации и индивидуальные предприниматели нередко направляют в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ с указанием исчисленного, но не удержанного налога. На основании этих сведений налоговые органы направляют налогоплательщикам уведомления о необходимости подать налоговые декларации и уплатить сумму налога в бюджет. Не соглашаясь с этим, налогоплательщики обращаются в суды с требованиями об установлении для продавцов (подрядчиков, исполнителей) обязанности исключить из справок по форме 2-НДФЛ соответствующие суммы доходов и представить в налоговый орган уточненные справки.
Статья: Новые коды для отчетности по форме 2-НДФЛ
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Другой новый код (2301) предназначен для указания сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Другой новый код (2301) предназначен для указания сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Статья: НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)(-) Есть суды, поддерживающие налоговую службу и Минфин. Они также считают, что с полученных неустойки и штрафа, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, нужно заплатить НДФЛ <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)(-) Есть суды, поддерживающие налоговую службу и Минфин. Они также считают, что с полученных неустойки и штрафа, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, нужно заплатить НДФЛ <7>.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Определение КС РФ от 20.12.2016 N 2677-О по жалобе гражданина Р.Н. Изофенко
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Определение КС РФ от 20.12.2016 N 2677-О по жалобе гражданина Р.Н. Изофенко
Вопрос: ...Облагаются ли НДФЛ выплаченные продавцом по решению суда штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Налогоплательщику на основании решения суда в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" организацией-продавцом выплачиваются штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Облагаются ли указанные суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Налогоплательщику на основании решения суда в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" организацией-продавцом выплачиваются штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Облагаются ли указанные суммы НДФЛ?
Статья: Агенты по НДФЛ: три вопроса о налогообложении доходов физического лица
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Эти рассуждения выглядят логичными и обоснованными, однако в настоящее время Минфин сменил свою позицию в вопросе удержания НДФЛ с выплаченных штрафов и неустоек на диаметрально противоположную. Какова же причина такого разворота? Обратимся к Письму от 07.09.2015 N 03-04-07/51476. В нем финансисты изложили позицию, согласно которой доходы физического лица от перечисленной суммы штрафа и неустойки, выплаченной по решению суда за нарушение положения Закона о защите прав потребителей, не подлежат обложению НДФЛ. Объясняется такая перемена мнения вступлением в силу Определения ВС РФ от 10.03.2015 N 1-КФ-64, касающегося этого вопроса. Минфин указал: если ранние письменные разъяснения данного министерства, а также ФНС не согласуются с Решениями ВАС или ВС РФ, то налоговые органы должны руководствоваться названными решениями и определениями со дня их официального опубликования. Поэтому, не вдаваясь в анализ положений НК РФ, Минфин следует букве упомянутого решения ВС РФ.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11)Эти рассуждения выглядят логичными и обоснованными, однако в настоящее время Минфин сменил свою позицию в вопросе удержания НДФЛ с выплаченных штрафов и неустоек на диаметрально противоположную. Какова же причина такого разворота? Обратимся к Письму от 07.09.2015 N 03-04-07/51476. В нем финансисты изложили позицию, согласно которой доходы физического лица от перечисленной суммы штрафа и неустойки, выплаченной по решению суда за нарушение положения Закона о защите прав потребителей, не подлежат обложению НДФЛ. Объясняется такая перемена мнения вступлением в силу Определения ВС РФ от 10.03.2015 N 1-КФ-64, касающегося этого вопроса. Минфин указал: если ранние письменные разъяснения данного министерства, а также ФНС не согласуются с Решениями ВАС или ВС РФ, то налоговые органы должны руководствоваться названными решениями и определениями со дня их официального опубликования. Поэтому, не вдаваясь в анализ положений НК РФ, Минфин следует букве упомянутого решения ВС РФ.
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Организация-подрядчик в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" уплачивает неустойку физическому лицу - заказчику за несвоевременное выполнение работ. Обязана ли организация-подрядчик исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с вышеуказанной выплаты?
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Организация-подрядчик в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" уплачивает неустойку физическому лицу - заказчику за несвоевременное выполнение работ. Обязана ли организация-подрядчик исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с вышеуказанной выплаты?
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)В то же время иногда в судебной практике появлялись постановления, в которых рассматриваемые доходы признавались налогооблагаемыми. Например, Тамбовский областной суд в Апелляционном определении от 12 ноября 2014 г. по делу N 33-3629 указал, что на суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом "О защите прав потребителей", неустойки п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В связи с этим сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичные выводы содержатся в Апелляционных определениях Челябинского областного суда от 15 сентября 2014 г. по делу N 11-9452/2014, Мурманского областного суда от 23 июля 2014 г. по делу N 33-2084.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)В то же время иногда в судебной практике появлялись постановления, в которых рассматриваемые доходы признавались налогооблагаемыми. Например, Тамбовский областной суд в Апелляционном определении от 12 ноября 2014 г. по делу N 33-3629 указал, что на суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом "О защите прав потребителей", неустойки п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В связи с этим сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичные выводы содержатся в Апелляционных определениях Челябинского областного суда от 15 сентября 2014 г. по делу N 11-9452/2014, Мурманского областного суда от 23 июля 2014 г. по делу N 33-2084.
Статья: Выплаты покупателю при возврате брака: что с НДФЛ
("Главная книга", 2019, N 12)Однако сумма возмещения стоимости возвращенного товара не является доходом. Ведь продавец всего лишь отдает покупателю его же деньги, уплаченные за товар, которым покупатель не смог воспользоваться из-за брака. Следовательно, сумма такого возмещения НДФЛ не облагается.
("Главная книга", 2019, N 12)Однако сумма возмещения стоимости возвращенного товара не является доходом. Ведь продавец всего лишь отдает покупателю его же деньги, уплаченные за товар, которым покупатель не смог воспользоваться из-за брака. Следовательно, сумма такого возмещения НДФЛ не облагается.