Ндфл с неустойки по закону о защите прав потребителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с неустойки по закону о защите прав потребителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 N 343-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Сизевой Татьяны Сергеевны на нарушение ее конституционных прав статьями 41, 208, 210 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу постановлениями судов общей юрисдикции заявительнице отказано в удовлетворении требований, в частности, связанных с признанием незаконным отнесения выплаченных ей неустойки и штрафа, предусмотренных Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", к доходам для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. При этом суды пришли к выводу, что взыскание соответствующих сумм не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и приводит к образованию у него имущественной выгоды, подлежащей налогообложению.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Сизевой Татьяны Сергеевны на нарушение ее конституционных прав статьями 41, 208, 210 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившими в законную силу постановлениями судов общей юрисдикции заявительнице отказано в удовлетворении требований, в частности, связанных с признанием незаконным отнесения выплаченных ей неустойки и штрафа, предусмотренных Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", к доходам для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. При этом суды пришли к выводу, что взыскание соответствующих сумм не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя и приводит к образованию у него имущественной выгоды, подлежащей налогообложению.
Определение Конституционного Суда РФ от 20.12.2016 N 2677-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Изофенко Руслана Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения противоречат статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц суммы неустойки и штрафа, выплачиваемых по Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Изофенко Руслана Николаевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 41, 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения противоречат статьям 19 (части 1 и 2) и 57 Конституции Российской Федерации, поскольку в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц суммы неустойки и штрафа, выплачиваемых по Закону Российской Федерации "О защите прав потребителей".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал правомерность включения в налогооблагаемую базу НДФЛ сумм штрафа и неустойки, взысканных с банка по Закону "О защите прав потребителей", указывая, что данные выплаты носят компенсационный характер и не являются доходом в экономическом смысле.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Гражданин оспаривал правомерность включения в налогооблагаемую базу НДФЛ сумм штрафа и неустойки, взысканных с банка по Закону "О защите прав потребителей", указывая, что данные выплаты носят компенсационный характер и не являются доходом в экономическом смысле.
Вопрос: Компания на основании решения суда за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке выплачивает в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойку физическому лицу. Нужно ли с этой суммы удерживать НДФЛ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Судом в пользу физического лица были взысканы неустойка и штраф, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Впоследствии решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц с указанных сумм. Налогоплательщику отказано в удовлетворении требования о признании незаконным решения налогового органа. При этом суд пришел к выводу, что суммы неустойки и штрафа носят штрафной, а не компенсационный характер и являются экономической выгодой налогоплательщика.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>Судом в пользу физического лица были взысканы неустойка и штраф, предусмотренные Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Впоследствии решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц с указанных сумм. Налогоплательщику отказано в удовлетворении требования о признании незаконным решения налогового органа. При этом суд пришел к выводу, что суммы неустойки и штрафа носят штрафной, а не компенсационный характер и являются экономической выгодой налогоплательщика.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.05.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа, выразившимися в направлении информационного письма о необходимости представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доход в виде неустойки и штрафа за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 "О защите прав потребителя", неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с действиями налогового органа, выразившимися в направлении информационного письма о необходимости представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку доход в виде неустойки и штрафа за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 "О защите прав потребителя", неустойки в п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Решение ФНС России от 08.10.2018 N СА-3-9/7169@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности на основании ст. 123 НК РФ вместо п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку ФНС считает несостоятельным довод Заявителя об отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения в связи с неверным толкованием норм НК РФ, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние, в том числе по неосторожности, то есть НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения независимо от формы вины.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с этим сумма неустойки, выплаченная продавцом в случае нарушения предусмотренной договором обязанности по передачи имущества и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности на основании ст. 123 НК РФ вместо п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку ФНС считает несостоятельным довод Заявителя об отсутствии его вины в совершении налогового правонарушения в связи с неверным толкованием норм НК РФ, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние, в том числе по неосторожности, то есть НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения независимо от формы вины.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с этим сумма неустойки, выплаченная продавцом в случае нарушения предусмотренной договором обязанности по передачи имущества и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Статья: Налоговая амнистия - 2018 (комментарий к Закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Неустойка и штраф, выплачиваемые на основании Закона о защите прав потребителей <14>, по общему правилу облагаются НДФЛ. Ведь такие выплаты прямо не поименованы в перечне доходов, не подлежащих обложению <15>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Неустойка и штраф, выплачиваемые на основании Закона о защите прав потребителей <14>, по общему правилу облагаются НДФЛ. Ведь такие выплаты прямо не поименованы в перечне доходов, не подлежащих обложению <15>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242 <НДФЛ: суммы, полученные физлицом по исполнительному листу>
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)Обложение НДФЛ неустойки за нарушение исполнителем
(Демченко Т.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 14)Обложение НДФЛ неустойки за нарушение исполнителем
Вопрос: ...Покупатель возвращает автодилеру автомобиль в связи с нарушением сроков гарантийного ремонта. Тот выплачивает разницу между ценой товара, установленной договором, и его ценой на момент возврата (147 000 руб.). Облагается ли компенсация НДФЛ? За нарушение сроков поставки автомобилей организация выплачивает физическим лицам неустойку. Необходимо ли удерживать с нее НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Покупатель возвращает организации-автодилеру автомобиль в связи с нарушением сроков гарантийного ремонта. При этом покупателю выплачивается разница между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент возврата автомобиля в сумме 147 000 руб. (ст. 24 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). Следует ли облагать ее НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Покупатель возвращает организации-автодилеру автомобиль в связи с нарушением сроков гарантийного ремонта. При этом покупателю выплачивается разница между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент возврата автомобиля в сумме 147 000 руб. (ст. 24 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"). Следует ли облагать ее НДФЛ?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Определение КС РФ от 19.07.2016 N 1460-О
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Определение КС РФ от 19.07.2016 N 1460-О
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Определение КС РФ от 20.12.2016 N 2677-О по жалобе гражданина Р.Н. Изофенко
("Налоговый вестник", 2017, N 4)Определение КС РФ от 20.12.2016 N 2677-О по жалобе гражданина Р.Н. Изофенко
Статья: Новые коды для отчетности по форме 2-НДФЛ
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Другой новый код (2301) предназначен для указания сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Другой новый код (2301) предназначен для указания сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Статья: Получение возмещений и компенсаций: нужно ли платить НДФЛ?
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 1)Зато такие выплаты, как штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, неустойки, в перечне, содержащемся в п. 3 ст. 217 НК РФ, не упомянуты. Иными словами, они должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 1)Зато такие выплаты, как штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом о защите прав потребителей, неустойки, в перечне, содержащемся в п. 3 ст. 217 НК РФ, не упомянуты. Иными словами, они должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.
Статья: Какие налоговые споры удавалось решить компаниям в 2014 году в досудебном порядке, а какие нет
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 5)Примечание. Неустойка за нарушение закона о защите прав потребителей облагается НДФЛ
(Лахман Р., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 5)Примечание. Неустойка за нарушение закона о защите прав потребителей облагается НДФЛ
Вопрос: ...Физлица (покупатели) расторгли договоры купли-продажи с организацией (продавцом) из-за несоблюдения ею существенных условий договора. Организация собирается выплатить предусмотренную договором неустойку в сумме, равной сумме процентов по кредитам, взятым физлицами для оплаты по договору. Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм неустойки?
(Консультация эксперта, 2014)По мнению Минфина России, неустойка, выплачиваемая физическому лицу в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", облагается НДФЛ. Аргументирован этот вывод тем, что неустойка не указана в п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-04-05/21912). Аналогичный вывод сделан и ФНС России в отношении неустойки, выплачиваемой страховой организацией при нарушении срока выплаты страхового возмещения лицу, которому причинен вред при использовании транспортного средства иным лицом (Приложение к Письму ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
(Консультация эксперта, 2014)По мнению Минфина России, неустойка, выплачиваемая физическому лицу в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", облагается НДФЛ. Аргументирован этот вывод тем, что неустойка не указана в п. 3 ст. 217 НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.05.2014 N 03-04-05/21912). Аналогичный вывод сделан и ФНС России в отношении неустойки, выплачиваемой страховой организацией при нарушении срока выплаты страхового возмещения лицу, которому причинен вред при использовании транспортного средства иным лицом (Приложение к Письму ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Статья: Штраф в пользу потребителя и НДФЛ: новые вводные
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 39)Потребитель по умолчанию является слабой стороной сделки. А потому на страже его интересов стоит Закон от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей". Нормами данного Закона предусмотрено, в том числе, взыскание с продавца штрафа за неудовлетворение требований покупателей в досудебном порядке. И если вопрос о том, кому этот штраф достанется (бюджету или же обиженному потребителю), решен однозначно, то с вопросом, касающимся обложения такой неустойки НДФЛ, все не так гладко.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 39)Потребитель по умолчанию является слабой стороной сделки. А потому на страже его интересов стоит Закон от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей". Нормами данного Закона предусмотрено, в том числе, взыскание с продавца штрафа за неудовлетворение требований покупателей в досудебном порядке. И если вопрос о том, кому этот штраф достанется (бюджету или же обиженному потребителю), решен однозначно, то с вопросом, касающимся обложения такой неустойки НДФЛ, все не так гладко.