НДФЛ с натуральных доходов иностранцев
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с натуральных доходов иностранцев (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)Все зависит от того, на каких условиях работодатель исполнил НДФЛ-обязанности своего работника. Так, в общем случае уплата организацией фиксированного аванса по НДФЛ за иностранного гражданина признается натуральным доходом последнего. Следовательно, суммы такой оплаты включаются в НДФЛ-базу этого иностранного работника.
("Главная книга", 2025, N 14)Все зависит от того, на каких условиях работодатель исполнил НДФЛ-обязанности своего работника. Так, в общем случае уплата организацией фиксированного аванса по НДФЛ за иностранного гражданина признается натуральным доходом последнего. Следовательно, суммы такой оплаты включаются в НДФЛ-базу этого иностранного работника.
Вопрос: Может ли организация-работодатель уплатить за иностранца фиксированный авансовый платеж при продлении патента?
(Консультация эксперта, 2025)Несмотря на это Минфин России в своих разъяснениях по ссылкой на абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ такую возможность предусматривает. При этом уплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранца признается его доходом в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанного лица. Если работодатель уплатил за иностранца фиксированный авансовый платеж с последующим удержанием соответствующей суммы из его зарплаты, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (Письмо от 15.05.2025 N 03-04-06/47903).
(Консультация эксперта, 2025)Несмотря на это Минфин России в своих разъяснениях по ссылкой на абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ такую возможность предусматривает. При этом уплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранца признается его доходом в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанного лица. Если работодатель уплатил за иностранца фиксированный авансовый платеж с последующим удержанием соответствующей суммы из его зарплаты, то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (Письмо от 15.05.2025 N 03-04-06/47903).
Ситуация: Как иностранцу получить патент на работу в РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При оказании работодателем помощи иностранному гражданину в получении патента (например, он оплачивает курсы русского языка) у иностранного гражданина возникает доход от источника в РФ в натуральной форме, который облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При оказании работодателем помощи иностранному гражданину в получении патента (например, он оплачивает курсы русского языка) у иностранного гражданина возникает доход от источника в РФ в натуральной форме, который облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Руководитель организации хочет включить в договор оплату обучения за третье лицо - иностранное физическое лицо (нерезидент РФ). Возникает ли при оплате доход у иностранного гражданина, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Руководитель организации хочет включить в договор оплату обучения за третье лицо - иностранное физическое лицо (нерезидент РФ). Возникает ли при оплате доход у иностранного гражданина, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
Вопрос: О предложении по введению НДФЛ для граждан, ставящих на учет мигрантов, а также об НДФЛ при осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-09/41991)Таким образом, введение НДФЛ для граждан, ставящих на учет мигрантов, при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению, противоречит положениям Кодекса и не поддерживается.
(Письмо Минфина России от 06.05.2024 N 03-04-09/41991)Таким образом, введение НДФЛ для граждан, ставящих на учет мигрантов, при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению, противоречит положениям Кодекса и не поддерживается.
Вопрос: В программе лояльности российской организации зарегистрировался иностранный гражданин. Распространяется ли на этого гражданина освобождение от НДФЛ в отношении дохода в виде денежных средств, полученных им в обмен на накопленные баллы, предусмотренное п. 68 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Доходы налогоплательщиков - физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе и в случае, когда участником программы лояльности является иностранный гражданин, при выполнении установленных п. 68 ст. 217 НК РФ условий.
Вопрос: Об НДФЛ при уплате организацией фиксированных авансовых платежей за работника - иностранного гражданина, работающего в РФ на основании патента.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903)С учетом положений пункта 5 статьи 208 и статьи 211 Кодекса уплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина признается доходом физического лица, за которого произведена указанная оплата, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47903)С учетом положений пункта 5 статьи 208 и статьи 211 Кодекса уплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина признается доходом физического лица, за которого произведена указанная оплата, полученным в натуральной форме. Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица.
Статья: Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- оплатить за иностранного ИП его расходы, связанные с исполнением договора. В этом случае у ИП не возникнет дохода, если оплата обусловлена прежде всего интересами заказчика, а не целью удовлетворения нужд ИП <17>. Однако вопрос о том, в чьих интересах осуществлена оплата, может стать предметом спора: ИФНС может посчитать, что такая оплата произведена в интересах ИП и является его налогооблагаемым доходом в натуральной форме <18>. Если исходить из того, что оплата таких расходов - налогооблагаемый доход иностранца, заказчик должен будет удержать с него НДФЛ из денежных доходов ИП, например из его вознаграждения за работы (услуги). Если сделать это не получится (к примеру, выплата этих доходов приходится на разные налоговые периоды), об этом нужно будет уведомить ИФНС <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)- оплатить за иностранного ИП его расходы, связанные с исполнением договора. В этом случае у ИП не возникнет дохода, если оплата обусловлена прежде всего интересами заказчика, а не целью удовлетворения нужд ИП <17>. Однако вопрос о том, в чьих интересах осуществлена оплата, может стать предметом спора: ИФНС может посчитать, что такая оплата произведена в интересах ИП и является его налогооблагаемым доходом в натуральной форме <18>. Если исходить из того, что оплата таких расходов - налогооблагаемый доход иностранца, заказчик должен будет удержать с него НДФЛ из денежных доходов ИП, например из его вознаграждения за работы (услуги). Если сделать это не получится (к примеру, выплата этих доходов приходится на разные налоговые периоды), об этом нужно будет уведомить ИФНС <19>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ оплата (компенсация) проживания сотрудника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено: суммы оплаты организацией аренды жилья для работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, облагаются НДФЛ. Эти суммы признаются доходом работника, полученным в натуральной форме. Также указано, что освобождение от налогообложения возмещения работникам расходов по найму жилого помещения ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Соответственно, данные доходы облагаются НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание. Уплата НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика работодателем, являющимся налоговым агентом. При этом сумма фиксированного авансового платежа, уплаченная организацией за иностранного гражданина:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание. Уплата НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика работодателем, являющимся налоговым агентом. При этом сумма фиксированного авансового платежа, уплаченная организацией за иностранного гражданина:
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате расходов на релокацию для трудоустройства иностранных граждан в организацию.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114729)Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114729)Таким образом, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах этого лица признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.