НДФЛ с наследства
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с наследства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-05/55805)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-05/55805)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в порядке наследования.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
(ред. от 17.11.2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Исчисление и уплата НДФЛ при продаже унаследованного имущества (в том числе квартиры, доли в квартире)
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, полученным в порядке наследования, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27602)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, полученным в порядке наследования, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27602)Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, полученным в порядке наследования, в целях НДФЛ при его продаже.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, наследство, налоговая льгота, имущественный налоговый вычет, приобретение недвижимости, наследник, личный кабинет налогоплательщика.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, наследство, налоговая льгота, имущественный налоговый вычет, приобретение недвижимости, наследник, личный кабинет налогоплательщика.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассматривая данный вопрос, предполагается, что и в данном случае у наследников будет отсутствовать право на включение в наследственную массу сумм излишне уплаченного налога, поскольку вычет налогоплательщику в установленном порядке не подтвержден, следовательно, переплата по налогу на доходы физических лиц на момент открытия наследства отсутствует.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Рассматривая данный вопрос, предполагается, что и в данном случае у наследников будет отсутствовать право на включение в наследственную массу сумм излишне уплаченного налога, поскольку вычет налогоплательщику в установленном порядке не подтвержден, следовательно, переплата по налогу на доходы физических лиц на момент открытия наследства отсутствует.
Статья: Продажа унаследованной квартиры: что с НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 7)"Главная книга", 2025, N 7
("Главная книга", 2025, N 7)"Главная книга", 2025, N 7
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Облагается ли НДФЛ доход от продажи унаследованной недвижимости, если наследство открыто до истечения минимального срока владения, а свидетельство о праве собственности получено после его истечения?
Статья: Долг в наследство: алгоритм оценки ответственности наследников по обязательствам наследодателя. Современность и перспективы развития
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)Налоги: налоговые обязательства, связанные с получением наследства, включая задолженность по имущественным налогам наследодателя, а также земельный налог или налог на имущество наследника со дня открытия наследства и подоходный налог (НДФЛ) в случае необходимости продажи наследуемого имущества. Налоговые обязательства могут быть значительными и требовать определенных финансовых ресурсов для их покрытия.
(Глазов Д.В.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 12)Налоги: налоговые обязательства, связанные с получением наследства, включая задолженность по имущественным налогам наследодателя, а также земельный налог или налог на имущество наследника со дня открытия наследства и подоходный налог (НДФЛ) в случае необходимости продажи наследуемого имущества. Налоговые обязательства могут быть значительными и требовать определенных финансовых ресурсов для их покрытия.
Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.