Ндфл с компенсации морального вреда по мировому соглашению
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с компенсации морального вреда по мировому соглашению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Например, с выплаченной по мировому соглашению неустойки нужно начислить НДФЛ, так как эта сумма является доходом физлица (приводит к получению экономической выгоды) и не названа в ст. 217 НК РФ среди необлагаемых выплат (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А компенсация физлицу морального вреда, в том числе по мировому соглашению, утвержденному судом, НДФЛ не облагается на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. ст. 151, 1101 ГК РФ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, с выплаченной по мировому соглашению неустойки нужно начислить НДФЛ, так как эта сумма является доходом физлица (приводит к получению экономической выгоды) и не названа в ст. 217 НК РФ среди необлагаемых выплат (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642). А компенсация физлицу морального вреда, в том числе по мировому соглашению, утвержденному судом, НДФЛ не облагается на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. ст. 151, 1101 ГК РФ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 05.03.2021 N 03-04-05/15642).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.
Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением
(КонсультантПлюс, 2025)Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 23.11.2005 N 04-1-02/888@
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
"О налогообложении компенсаций"Федеральная налоговая служба по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат, произведенных на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, сообщает.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 09.07.2002 N 28-11/31586
<О едином социальном налоге>В соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации суд может также возложить на нарушителя авторских прав обязанность по выплате денежной компенсации за причинение морального вреда.
<О едином социальном налоге>В соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации суд может также возложить на нарушителя авторских прав обязанность по выплате денежной компенсации за причинение морального вреда.
Вопрос: ...По мировому соглашению, утвержденному судом, организация выплачивает работнику зарплату за время вынужденного прогула, индексированную сумму не полученной вовремя зарплаты, компенсацию расходов по обращению в суд, сумму возмещения морального вреда. Ранее выплачено выходное пособие и средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства. Подлежат ли налогообложению НДФЛ перечисленные выплаты?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386)Из вышеизложенного следует, что выплаченные в соответствии с мировым соглашением суммы возмещения морального вреда, причиненного работнику, относятся к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и, соответственно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386)Из вышеизложенного следует, что выплаченные в соответствии с мировым соглашением суммы возмещения морального вреда, причиненного работнику, относятся к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и, соответственно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Из Писем Минфина РФ от 15.09.2017 N 03-04-06/59629, от 13.03.2018 N 03-04-05/15186 также следует, что компенсацией, установленной законом, которая не облагается НДФЛ в силу п. 1 ст. 217 НК РФ, может признаваться только компенсация морального вреда, выплачиваемая лицу на основании решения суда либо на основании мирового соглашения, утвержденного судом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Из Писем Минфина РФ от 15.09.2017 N 03-04-06/59629, от 13.03.2018 N 03-04-05/15186 также следует, что компенсацией, установленной законом, которая не облагается НДФЛ в силу п. 1 ст. 217 НК РФ, может признаваться только компенсация морального вреда, выплачиваемая лицу на основании решения суда либо на основании мирового соглашения, утвержденного судом.
Вопрос: Об НДФЛ при возмещении по мировому соглашению стоимости возвращенного потребителем товара, разницы между ценой товара по договору и ценой на момент вынесения судом решения, а также морального вреда.
(Письмо Минфина России от 07.11.2018 N 03-04-06/79943)Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 на основании утвержденного судом мирового соглашения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 07.11.2018 N 03-04-06/79943)Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплаченная физическому лицу в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 на основании утвержденного судом мирового соглашения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
"Актуально о НДФЛ"
(Рахманова С.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Налоговая служба обращает внимание, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, также носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц <1>.
(Рахманова С.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Налоговая служба обращает внимание, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, также носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц <1>.
Вопрос: Об НДФЛ с сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых за нарушение условий договора, и возмещения морального вреда, выплачиваемого по мировому соглашению, утвержденному судом.
(Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15642)В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
(Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 03-04-05/15642)В соответствии со статьей 151 Гражданского кодекса, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11-2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11-2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
Статья: Компенсация морального вреда
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Будет ли такая выплата облагаться НДФЛ, зависит от ее основания. Если выплата производится на основании решения суда, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ она не будет включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также не облагаются налогом суммы денежных средств, выплачиваемые на основании утвержденного судом мирового соглашения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу. Эти выплаты квалифицируются как компенсационные и на этом основании не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-06/46630).
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2016, N 11)Будет ли такая выплата облагаться НДФЛ, зависит от ее основания. Если выплата производится на основании решения суда, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ она не будет включаться в базу, облагаемую НДФЛ. Также не облагаются налогом суммы денежных средств, выплачиваемые на основании утвержденного судом мирового соглашения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу. Эти выплаты квалифицируются как компенсационные и на этом основании не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-06/46630).
Вопрос: Водитель, находясь при исполнении служебных обязанностей, нарушил ПДД, в результате чего пешеходу были нанесены тяжкие увечья. На основании соглашения о возмещении вреда организация, в которой работал данный водитель, помимо расходов на лечение и возмещение утраченного заработка, выплатила потерпевшему компенсацию морального вреда. Подлежат ли суммы, полученные потерпевшим в качестве компенсации морального вреда, обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Так, ФНС России в Письме от 23.11.2005 N 04-1-02/888@, исходя из положений п. 3 ст. 217 НК РФ, сделала вывод о том, что если компенсация предусмотрена в законе, то не имеет значения, возмещается ли вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между причинителем вреда и потерпевшим. В частности, налоговый орган пришел к выводу о том, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Так, ФНС России в Письме от 23.11.2005 N 04-1-02/888@, исходя из положений п. 3 ст. 217 НК РФ, сделала вывод о том, что если компенсация предусмотрена в законе, то не имеет значения, возмещается ли вред по решению суда, добровольно или в результате заключения соглашения между причинителем вреда и потерпевшим. В частности, налоговый орган пришел к выводу о том, что компенсационные выплаты, произведенные на основании мирового соглашения по делу о возмещении ущерба и морального вреда, носят компенсационный характер и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: Собственником недвижимости является пенсионер, единственным источником полученных доходов за истекший год является неустойка, выплаченная застройщиком за нарушение срока сдачи дома, с суммы которой удержан НДФЛ. Может ли пенсионер получить имущественный вычет при покупке квартиры?
(Консультация эксперта, 2019)Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-04-05/69992).
(Консультация эксперта, 2019)Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-04-05/69992).
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письмах Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53, от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91, от 15.12.2004 N 03-05-01-04/110, от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74 разъяснено, что компенсация работнику морального вреда, причиненного неправомерными действиями или бездействием работодателя, выплаченная по исполнительным листам или на основании мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.