НДФЛ с беспроцентного займа уплата
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с беспроцентного займа уплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, являясь директором и учредителем общества, как физическое лицо получал от него заемные денежные средства под 1 процент годовых, а также беспроцентные займы в соответствии с договорами займов, а также заработную плату. Общество не исполнило обязанность по удержанию НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды и не представило доказательств невозможности удержать НДФЛ с материальной выгоды. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ. Суд признал доначисление законным, указав, что налогоплательщик как физическое лицо обязан самостоятельно уплатить не удержанный НДФЛ налоговым агентом с дохода от материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом и займом под 1 процент годовых.
Апелляционное определение Московского городского суда от 05.06.2024 по делу N 33а-4835/2024 (УИД 49RS0001-01-2022-000130-79)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный срок уплата налога и штрафа ответчиком произведена не была, уплата пени также оставлена без внимания.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Постановление руководителя Хасынского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по адрес от 21 апреля 2022 года, которым прекращено в отношении фио уголовное преследование в части предъявленного ему обвинения по факту уклонения от уплаты НДФЛ за налоговые периоды 2017-2019 года с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от ООО "ТД "Колымацемент" по договору беспроцентного займа, на которое имеется ссылка в апелляционной жалобе как на доказательство незаконности заявленных административным истцом требований, не имеет преюдициального значения для настоящего административного дела, процессуальное решение, вынесенное в рамках уголовного дела, вопреки доводам апелляционной жалобы не свидетельствует об отсутствии налогового правонарушения, не влияет на законность решений налогового органа. При этом факт наличия заявленной административным истцом ко взысканию задолженности подтвержден материалами дела и сомнений не вызывает.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный срок уплата налога и штрафа ответчиком произведена не была, уплата пени также оставлена без внимания.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Постановление руководителя Хасынского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по адрес от 21 апреля 2022 года, которым прекращено в отношении фио уголовное преследование в части предъявленного ему обвинения по факту уклонения от уплаты НДФЛ за налоговые периоды 2017-2019 года с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от ООО "ТД "Колымацемент" по договору беспроцентного займа, на которое имеется ссылка в апелляционной жалобе как на доказательство незаконности заявленных административным истцом требований, не имеет преюдициального значения для настоящего административного дела, процессуальное решение, вынесенное в рамках уголовного дела, вопреки доводам апелляционной жалобы не свидетельствует об отсутствии налогового правонарушения, не влияет на законность решений налогового органа. При этом факт наличия заявленной административным истцом ко взысканию задолженности подтвержден материалами дела и сомнений не вызывает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)2.5. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу физическому лицу
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении в наследство обязательства по уплате беспроцентного займа, выданного работодателем наследодателю на приобретение жилья.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99580)Вопрос: В составе наследства от отца физлицу перешли обязательства по уплате займа на приобретение жилья, который отец получил на своей работе. Этот заем беспроцентный, и физлицо выплачивает только остаток долга по нему. Возникает ли у физлица материальная выгода по беспроцентному займу, если оно не является работником организации, которая выдала заем? Если да, то должно ли физлицо платить НДФЛ с материальной выгоды?
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99580)Вопрос: В составе наследства от отца физлицу перешли обязательства по уплате займа на приобретение жилья, который отец получил на своей работе. Этот заем беспроцентный, и физлицо выплачивает только остаток долга по нему. Возникает ли у физлица материальная выгода по беспроцентному займу, если оно не является работником организации, которая выдала заем? Если да, то должно ли физлицо платить НДФЛ с материальной выгоды?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Следовательно, при получении беспроцентного займа физическое лицо получает материальную выгоду в виде экономии на процентах, которая подлежит обложению подоходным налогом, а доводы заявителя об обратном не соответствуют закону.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Следовательно, при получении беспроцентного займа физическое лицо получает материальную выгоду в виде экономии на процентах, которая подлежит обложению подоходным налогом, а доводы заявителя об обратном не соответствуют закону.
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>На основании поданных гражданином налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 - 2013 годы налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Впоследствии налоговый орган, придя к выводу о том, что оплата приобретенного жилья производилась налогоплательщиком не за счет собственных средств, а из средств целевого жилищного займа, предоставленного ему на безвозмездной основе в порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, т.е. источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет, обратился в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм налогов как полученных в виде неосновательного обогащения.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>На основании поданных гражданином налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 - 2013 годы налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры. Впоследствии налоговый орган, придя к выводу о том, что оплата приобретенного жилья производилась налогоплательщиком не за счет собственных средств, а из средств целевого жилищного займа, предоставленного ему на безвозмездной основе в порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, т.е. источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет, обратился в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм налогов как полученных в виде неосновательного обогащения.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
("Главная книга", 2023, N 17)Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставки <1>. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходов <2>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2023 N 03-04-05/56506 <НДФЛ при получении ИП беспроцентного займа от ООО, одним из учредителей которого он является>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)ИП получил беспроцентный заем от ООО, одним из учредителей которого он является. В каком порядке должен быть уплачен НДФЛ?
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)ИП получил беспроцентный заем от ООО, одним из учредителей которого он является. В каком порядке должен быть уплачен НДФЛ?
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.
Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу работнику за декабрь, если выплата зарплаты будет в январе 2025 г.? Как отразить данные операции в расчете 6-НДФЛ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы <**>.
(Консультация эксперта, 2026)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку в данном случае налогоплательщик является работником организации, соответствующие суммы НДФЛ могут быть удержаны организацией из его заработной платы <**>.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- Дебет 73-1 Кредит 51 - предоставлен беспроцентный заем директору общества;
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- Дебет 73-1 Кредит 51 - предоставлен беспроцентный заем директору общества;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%. НДФЛ агент удерживает при ближайшей денежной выплате и перечисляет в бюджет в обычные сроки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%. НДФЛ агент удерживает при ближайшей денежной выплате и перечисляет в бюджет в обычные сроки.
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу работнику
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу работнику
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях платить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).