Ндфл с аванса по договору купли продажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с аванса по договору купли продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. Акции непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. В 2024 г. получен аванс по предварительному договору купли-продажи акций в размере 100 млн руб. Доход освобождается от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если 5-летний срок еще не истек, а нужно продать долю раньше, то, чтобы избежать уплаты НДФЛ, поступают так: заключают предварительный договор с условием об авансе и/или рассрочке. А после того как истечет 5-летний срок, заключают основной договор и вносят изменения в ЕГРЮЛ. Или сразу заключают договор купли-продажи доли с рассрочкой платежа, опять-таки с условием о регистрации изменений после полной оплаты, когда 5-летний срок истечет. И бывает, что между получением первых денег за долю и истечением 5-летнего срока и регистрацией изменений в реестре проходит несколько лет. Но формально в подобных случаях НДФЛ-льгота должна действовать, ведь реализация происходит после 5 лет владения, а запрета заключать такие договоры в законе нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Если 5-летний срок еще не истек, а нужно продать долю раньше, то, чтобы избежать уплаты НДФЛ, поступают так: заключают предварительный договор с условием об авансе и/или рассрочке. А после того как истечет 5-летний срок, заключают основной договор и вносят изменения в ЕГРЮЛ. Или сразу заключают договор купли-продажи доли с рассрочкой платежа, опять-таки с условием о регистрации изменений после полной оплаты, когда 5-летний срок истечет. И бывает, что между получением первых денег за долю и истечением 5-летнего срока и регистрацией изменений в реестре проходит несколько лет. Но формально в подобных случаях НДФЛ-льгота должна действовать, ведь реализация происходит после 5 лет владения, а запрета заключать такие договоры в законе нет.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Согласно квитанции от 13.02.2018 заявитель перечисляет в адрес юридического лица денежные средства в размере 2 395 980 рублей в счет оплаты по предварительному договору купли-продажи квартиры от 11.02.2018.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Согласно квитанции от 13.02.2018 заявитель перечисляет в адрес юридического лица денежные средства в размере 2 395 980 рублей в счет оплаты по предварительному договору купли-продажи квартиры от 11.02.2018.
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Противоположная позиция изложена, например, в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2015 по делу N А41-3712/11. Арбитры указали: выплачивая физлицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в том числе аванс) по любому гражданско-правовому договору (кроме купли-продажи), организация в силу п. 1, 2 ст. 226 НК РФ становится налоговым агентом по НДФЛ. Исходя из пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в нашей стране. При этом по смыслу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ. А из положений названной главы следует, что доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в той мере, в какой ее можно оценить. Однако оценить выгоду физлица по гражданско-правовому договору представляется возможным только после того, как будут приняты результаты работ (услуг). Источник дохода (налоговый агент) в таком случае должен удержать НДФЛ после подписания акта приемки-передачи при окончательном расчете (см. также Постановление ФАС УО от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 по делу N А71-12013/10 <2>).
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Противоположная позиция изложена, например, в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2015 по делу N А41-3712/11. Арбитры указали: выплачивая физлицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в том числе аванс) по любому гражданско-правовому договору (кроме купли-продажи), организация в силу п. 1, 2 ст. 226 НК РФ становится налоговым агентом по НДФЛ. Исходя из пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в нашей стране. При этом по смыслу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 НК РФ. А из положений названной главы следует, что доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в той мере, в какой ее можно оценить. Однако оценить выгоду физлица по гражданско-правовому договору представляется возможным только после того, как будут приняты результаты работ (услуг). Источник дохода (налоговый агент) в таком случае должен удержать НДФЛ после подписания акта приемки-передачи при окончательном расчете (см. также Постановление ФАС УО от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 по делу N А71-12013/10 <2>).
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если деньги вносились в качестве задатка по предварительному договору, результат тот же - задаток включается в доход продавца на дату получения денег. Главное здесь - возможность продавца свободно распоряжаться полученными деньгами, независимо от их гражданско-правовой природы (задаток, аванс, обеспечительный депозит и пр.). Если же продавец получил задаток в одном году, включил его в декларацию, а в следующем году вернул деньги покупателю в связи с тем, что сделка не состоялась, то он вправе подать уточненку <22>. При расторжении основного договора купли-продажи продавец после возврата денег покупателю также вправе откорректировать свои обязательства по НДФЛ, подав уточненную декларацию <23>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, уплачивающей ЕСХН, приобретение у физического лица (не ИП) земельного участка сельскохозяйственного назначения?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма перечисленной продавцу (физическому лицу) предоплаты не признается в составе расходов. Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма перечисленной продавцу (физическому лицу) предоплаты не признается в составе расходов. Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если сторонами заключен договор, поименованный ими как предварительный, в соответствии с которым они обязуются, например, заключить в будущем на предусмотренных им условиях основной договор о продаже имущества, которое будет создано или приобретено в дальнейшем, но при этом предварительный договор устанавливает обязанность приобретателя имущества до заключения основного договора уплатить цену имущества или существенную ее часть, такой договор следует квалифицировать как договор купли-продажи с условием о предварительной оплате (п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора").
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Если сторонами заключен договор, поименованный ими как предварительный, в соответствии с которым они обязуются, например, заключить в будущем на предусмотренных им условиях основной договор о продаже имущества, которое будет создано или приобретено в дальнейшем, но при этом предварительный договор устанавливает обязанность приобретателя имущества до заключения основного договора уплатить цену имущества или существенную ее часть, такой договор следует квалифицировать как договор купли-продажи с условием о предварительной оплате (п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора").