Ндфл расходы при продаже имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл расходы при продаже имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если имущество было приобретено в период брака за счет общего имущества супругов, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже такого имущества супруг - наследник/одаряемый имеет право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если имущество было приобретено в период брака за счет общего имущества супругов, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже такого имущества супруг - наследник/одаряемый имеет право уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, независимо от того, кем из супругов были внесены денежные средства (Письмо ФНС России от 21.03.2019 N БС-4-11/4986@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 06.03.2019 N 03-04-07/14677)).
Вопрос: Физическое лицо заключило с покупателем договор купли-продажи недвижимости с рассрочкой платежа на три года (по 1/3 суммы ежегодно). Какой доход отразить в декларации 3-НДФЛ за первый год при получении 1/3 суммы? Каким образом заявить документально подтвержденные расходы на приобретение этой недвижимости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Кроме того, в Письме ФНС России от 09.01.2020 N БС-3-11/6@ указывается, что датами фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи имущества с рассрочкой платежа будут признаваться даты каждого отдельного платежа, произведенного в соответствии с условиями такого договора. Поскольку уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи имущества (в том числе с рассрочкой платежа), на сумму документально подтвержденных расходов является правом налогоплательщика, налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета таких расходов, принимаемых в уменьшение в разных налоговых периодах.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Кроме того, в Письме ФНС России от 09.01.2020 N БС-3-11/6@ указывается, что датами фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи имущества с рассрочкой платежа будут признаваться даты каждого отдельного платежа, произведенного в соответствии с условиями такого договора. Поскольку уменьшение суммы облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи имущества (в том числе с рассрочкой платежа), на сумму документально подтвержденных расходов является правом налогоплательщика, налогоплательщик может самостоятельно определять порядок учета таких расходов, принимаемых в уменьшение в разных налоговых периодах.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом суд апелляционной инстанции отклонил довод гражданина о наличии у него права уменьшить на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации полученный от продажи имущества доход (3 200 000 руб.) на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (2 010 000 руб.). Суд апелляционной инстанции указал, что применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ. Административным ответчиком не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Налоговым органом в оспариваемом решении сумма дохода уменьшена на размер имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., что соответствует требованиям абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом суд апелляционной инстанции отклонил довод гражданина о наличии у него права уменьшить на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации полученный от продажи имущества доход (3 200 000 руб.) на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (2 010 000 руб.). Суд апелляционной инстанции указал, что применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ. Административным ответчиком не представлены документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Налоговым органом в оспариваемом решении сумма дохода уменьшена на размер имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., что соответствует требованиям абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Сообразно этой правовой позиции, Налоговый кодекс Российской Федерации для целей определения чистого дохода предоставляет плательщику налога на доходы физических лиц право уменьшить размер налоговой базы от продажи имущества на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (пункты 1 и 2 статьи 220); кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе при наличии достаточных оснований применить освобождение доходов от налогообложения (статья 217), а в случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности оно имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов (пункт 1 статьи 221). При этом доходом в данном Кодексе признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с его главами о налоге на доходы физических лиц и о налоге на прибыль организаций (статья 41).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"Сообразно этой правовой позиции, Налоговый кодекс Российской Федерации для целей определения чистого дохода предоставляет плательщику налога на доходы физических лиц право уменьшить размер налоговой базы от продажи имущества на имущественный налоговый вычет в размере расходов, связанных с приобретением имущества (пункты 1 и 2 статьи 220); кроме того, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе при наличии достаточных оснований применить освобождение доходов от налогообложения (статья 217), а в случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности оно имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере расходов, связанных с извлечением доходов (пункт 1 статьи 221). При этом доходом в данном Кодексе признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с его главами о налоге на доходы физических лиц и о налоге на прибыль организаций (статья 41).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Цена приобретения недвижимости по договору купли-продажи, на основании которого продавец приобрел объект недвижимости, составляет расходы налогоплательщика, которые подлежат учету в составе фактически произведенных расходов при определении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Данная цена приобретения объекта недвижимости содержится в сведениях, представляемых регистрирующим органом в налоговый орган, так как в них содержится строка о цене сделки, явившейся основанием регистрации права (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 3.18 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Цена приобретения недвижимости по договору купли-продажи, на основании которого продавец приобрел объект недвижимости, составляет расходы налогоплательщика, которые подлежат учету в составе фактически произведенных расходов при определении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Данная цена приобретения объекта недвижимости содержится в сведениях, представляемых регистрирующим органом в налоговый орган, так как в них содержится строка о цене сделки, явившейся основанием регистрации права (п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 3.18 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@).
Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-04-05/60208)Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-04-05/60208)Вопрос: Об уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение в целях НДФЛ.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, а также уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи на расходы на ремонт этого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17998)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, а также уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи на расходы на ремонт этого имущества.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17998)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, а также уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи на расходы на ремонт этого имущества.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по договору займа; об НДФЛ и налоге на имущество физлиц при продаже квартиры в случае отсутствия расходов на ее приобретение и владения ею менее минимального срока.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33760)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по договору займа; об НДФЛ и налоге на имущество физлиц при продаже квартиры в случае отсутствия расходов на ее приобретение и владения ею менее минимального срока.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33760)Вопрос: Об НДФЛ с доходов по договору займа; об НДФЛ и налоге на имущество физлиц при продаже квартиры в случае отсутствия расходов на ее приобретение и владения ею менее минимального срока.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при получении дохода от продажи квартиры, полученного в рассрочку в течение нескольких налоговых периодов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)В то же время на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27643)В то же время на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 01.01.2026 рассматриваемая норма <11> дополнена положением следующего содержания: если ИП не учитывал расходы на приобретение жилой недвижимости и ТС при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ, то при продаже такого имущества вычет предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с его приобретением.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)С 01.01.2026 рассматриваемая норма <11> дополнена положением следующего содержания: если ИП не учитывал расходы на приобретение жилой недвижимости и ТС при применении ЕСХН, "доходно-расходной" УСН или в составе профвычета по НДФЛ, то при продаже такого имущества вычет предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с его приобретением.