Ндфл рабочее место
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл рабочее место (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2023 N 21АП-264/2023 по делу N А83-6367/2022
Требование: О расторжении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в связи с невыполнением обязательств об осуществлении капитальных вложений и создании новых рабочих мест.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представленные ООО "ВИП-Консалт" доказательства не подтверждают исполнение обществом принятых обязательств. В частности, решение Государственной инспекции труда в Краснодарском крае; договоры между ООО "ВИП-Консалт" и ООО "Транссофт" об оказании услуг аутстаффинга; отчеты по форме Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 мая 2016 года за 2021 года; оборотно-сальдовые ведомости по счету N 62 и N 08, 01 за январь 2018 года - декабря 2022 года; справки по формам 2-НДФЛ за 2018 года не подтверждают создание ООО "ВИП-Консалт" новых рабочих мест после 16 февраля 2017 года.
Требование: О расторжении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в связи с невыполнением обязательств об осуществлении капитальных вложений и создании новых рабочих мест.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представленные ООО "ВИП-Консалт" доказательства не подтверждают исполнение обществом принятых обязательств. В частности, решение Государственной инспекции труда в Краснодарском крае; договоры между ООО "ВИП-Консалт" и ООО "Транссофт" об оказании услуг аутстаффинга; отчеты по форме Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 мая 2016 года за 2021 года; оборотно-сальдовые ведомости по счету N 62 и N 08, 01 за январь 2018 года - декабря 2022 года; справки по формам 2-НДФЛ за 2018 года не подтверждают создание ООО "ВИП-Консалт" новых рабочих мест после 16 февраля 2017 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку считается, что работник в течение налогового периода работает в нескольких обособленных подразделениях (на нескольких рабочих местах), НДФЛ с его доходов должен уплачиваться в соответствующие бюджеты по месту фактического выполнения работ, т.е. по местонахождению каждого из обособленных подразделений с учетом отработанного в каждом из них времени.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку считается, что работник в течение налогового периода работает в нескольких обособленных подразделениях (на нескольких рабочих местах), НДФЛ с его доходов должен уплачиваться в соответствующие бюджеты по месту фактического выполнения работ, т.е. по местонахождению каждого из обособленных подразделений с учетом отработанного в каждом из них времени.
Нормативные акты
"Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством Российской Федерации на 2024 - 2026 годы"совершенствовать налоговую политику, мотивирующую долгосрочное инвестиционное развитие организаций, внедрение высокотехнологичных рабочих мест, сокращение "серого" рынка труда;
Письмо ФНС России от 28.08.2017 N ММВ-19-1/222
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Поскольку в трудовом договоре не указано, что рабочее место работника находится в иностранном государстве, полагаем, что нет оснований для возврата работнику НДФЛ (13%) за 2023 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Поскольку в трудовом договоре не указано, что рабочее место работника находится в иностранном государстве, полагаем, что нет оснований для возврата работнику НДФЛ (13%) за 2023 г.
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2025)На этом основании расходы индивидуального предпринимателя на оборудование рабочих мест работников аптечками первой помощи и автомобильными аптечками учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, если такие затраты непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На этом основании расходы индивидуального предпринимателя на оборудование рабочих мест работников аптечками первой помощи и автомобильными аптечками учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, если такие затраты непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Применяется ли ставка 13% (15%) к доходам дистанционного работника - нерезидента РФ, работающего в российской организации в РФ, если ему трудовым договором установлен комбинированный режим работы: три дня в неделю дистанционно и два дня в офисе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- условия и порядок вызова работодателем дистанционного работника, выполняющего дистанционную работу временно, для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте или выхода на работу такого работника по своей инициативе (за исключением случаев, предусмотренных ст. 312.9 ТК РФ) для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)- условия и порядок вызова работодателем дистанционного работника, выполняющего дистанционную работу временно, для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте или выхода на работу такого работника по своей инициативе (за исключением случаев, предусмотренных ст. 312.9 ТК РФ) для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ бесплатная выдача сотрудникам молока (равноценных пищевых продуктов) за работу во вредных условиях труда, если СОУТ не проводилась или по ее результатам условия не были признаны вредными
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДФЛ на стоимость молока, выдаваемого бесплатно сотрудникам общества, чьи рабочие места по результатам аттестации не были признаны "вредными", а также сотрудникам, рабочие места которых не аттестовывались. Суд при этом указал, что в соответствии со ст. 219 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах, имеют право на получение компенсаций за вредные условия труда. Он пришел к выводу, что названные компенсационные выплаты не являются оплатой труда работников и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ бесплатная выдача сотрудникам молока (равноценных пищевых продуктов) за работу во вредных условиях труда, если СОУТ не проводилась или по ее результатам условия не были признаны вредными
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДФЛ на стоимость молока, выдаваемого бесплатно сотрудникам общества, чьи рабочие места по результатам аттестации не были признаны "вредными", а также сотрудникам, рабочие места которых не аттестовывались. Суд при этом указал, что в соответствии со ст. 219 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах, имеют право на получение компенсаций за вредные условия труда. Он пришел к выводу, что названные компенсационные выплаты не являются оплатой труда работников и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
Вопрос: Работник российской организации работает удаленно за пределами РФ. Подлежит ли обложению НДФЛ выплачиваемая при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск дистанционному работнику после утраты им статуса резидента РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если в договоре рабочее место указано в РФ, то доходы нерезидента являются доходами от источника в РФ. Если в договоре рабочее место указано не в РФ, то доходы нерезидента не облагаются НДФЛ в РФ, как доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, если в договоре рабочее место указано в РФ, то доходы нерезидента являются доходами от источника в РФ. Если в договоре рабочее место указано не в РФ, то доходы нерезидента не облагаются НДФЛ в РФ, как доходы, не относящиеся к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Статья: Защита прав и законных интересов кредиторов и должников при несостоятельности коммерческих организаций в Российской Федерации
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
(Самигулина А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)3. Неисполнение обязанности по исчислению и, соответственно, уплате обязательных платежей, возникающих в связи с оплатой труда работников должника. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.10.2020 по делу N Ф06-66550/2020 установлено, что коммерческая организация - банкрот продолжала производственную деятельность, сохраняя рабочие места. В таком случае арбитражный управляющий обязан отчислять в соответствующий бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 13% и страховые взносы по ставке 22%, после чего он вправе производить расчеты по заработной плате за следующий месяц. Однако арбитражный управляющий не осуществлял такие действия, то есть при выплате заработной платы происходило нарушение пропорциональности удовлетворения внутри одной очереди требований кредиторов, то есть нарушение п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве, а также нарушение п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ <8>, что повлекло за собой обоснованность привлечения арбитражного управляющего к убыткам <9>.
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую подрядные организации пытаются заключить со строителями вместо трудового договора договор подряда. Мотивируют это тем, что берут работников на определенный период времени стройки. Подрядчики не приводят к образованию обособленных подразделений, их рабочие места не подлежат специальной оценке условий труда.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Зачастую подрядные организации пытаются заключить со строителями вместо трудового договора договор подряда. Мотивируют это тем, что берут работников на определенный период времени стройки. Подрядчики не приводят к образованию обособленных подразделений, их рабочие места не подлежат специальной оценке условий труда.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Новеллы российского законодательства предполагают содержательное изменение экономического основания уплаты налога с трудовых доходов при удаленном труде - формирование экономической привязки извлекаемых физическим лицом доходов к работодателю. В новой парадигме рабочее место рассматривается как публичное благо, создающее экономическое основание взимания НДФЛ <37>.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Новеллы российского законодательства предполагают содержательное изменение экономического основания уплаты налога с трудовых доходов при удаленном труде - формирование экономической привязки извлекаемых физическим лицом доходов к работодателю. В новой парадигме рабочее место рассматривается как публичное благо, создающее экономическое основание взимания НДФЛ <37>.