Ндфл рабочее место
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл рабочее место (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, привлек к ответственности за неуплату НДФЛ в бюджет, сделав вывод о создании обществом схемы по уклонению от уплаты обязательных платежей с доходов физического лица. Налоговый орган установил, что руководителем общества являлся его учредитель, после смены единственного участника его полномочия были прекращены, новый участник заключил с тем же лицом, но действующим уже в качестве предпринимателя, договор управления. Общество не уплачивало страховые взносы и не удерживало НДФЛ с выплат предпринимателю по договору управления, поскольку предприниматель являлся самостоятельным плательщиком страховых взносов и НДФЛ. Суд пришел к выводу о фактическом сохранении трудовых отношений между обществом и физическим лицом. Суд принял во внимание, что права и обязанности управляющего аналогичны обязанностям генерального директора общества, отраженным в уставе, договор заключен на длительный период времени (5 лет), закрепление в предмете договора трудовой функции предусматривает осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга (результат работ), отношения сторон носили продолжительный характер. Также договором определена регулярная и гарантированная оплата труда (выплата управляющему ежемесячного вознаграждения), а также обеспечение обществом условий труда (создание рабочего места), перечисление денежных средств производилось в произвольном порядке, выплата сумм вознаграждений управляющему не зависела ни от показателей, установленных в договоре, ни от выручки организации. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов, пеней, штрафов, начисление пеней и штрафа за неперечисление НДФЛ в бюджет.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2023 N 21АП-264/2023 по делу N А83-6367/2022
Требование: О расторжении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в связи с невыполнением обязательств об осуществлении капитальных вложений и создании новых рабочих мест.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представленные ООО "ВИП-Консалт" доказательства не подтверждают исполнение обществом принятых обязательств. В частности, решение Государственной инспекции труда в Краснодарском крае; договоры между ООО "ВИП-Консалт" и ООО "Транссофт" об оказании услуг аутстаффинга; отчеты по форме Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 мая 2016 года за 2021 года; оборотно-сальдовые ведомости по счету N 62 и N 08, 01 за январь 2018 года - декабря 2022 года; справки по формам 2-НДФЛ за 2018 года не подтверждают создание ООО "ВИП-Консалт" новых рабочих мест после 16 февраля 2017 года.
Требование: О расторжении договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне в связи с невыполнением обязательств об осуществлении капитальных вложений и создании новых рабочих мест.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что представленные ООО "ВИП-Консалт" доказательства не подтверждают исполнение обществом принятых обязательств. В частности, решение Государственной инспекции труда в Краснодарском крае; договоры между ООО "ВИП-Консалт" и ООО "Транссофт" об оказании услуг аутстаффинга; отчеты по форме Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 мая 2016 года за 2021 года; оборотно-сальдовые ведомости по счету N 62 и N 08, 01 за январь 2018 года - декабря 2022 года; справки по формам 2-НДФЛ за 2018 года не подтверждают создание ООО "ВИП-Консалт" новых рабочих мест после 16 февраля 2017 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как облагаются НДФЛ доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку считается, что работник в течение налогового периода работает в нескольких обособленных подразделениях (на нескольких рабочих местах), НДФЛ с его доходов должен уплачиваться в соответствующие бюджеты по месту фактического выполнения работ, т.е. по местонахождению каждого из обособленных подразделений с учетом отработанного в каждом из них времени.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку считается, что работник в течение налогового периода работает в нескольких обособленных подразделениях (на нескольких рабочих местах), НДФЛ с его доходов должен уплачиваться в соответствующие бюджеты по месту фактического выполнения работ, т.е. по местонахождению каждого из обособленных подразделений с учетом отработанного в каждом из них времени.
Нормативные акты
"Генеральное соглашение между общероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениями работодателей и Правительством Российской Федерации на 2024 - 2026 годы"совершенствовать налоговую политику, мотивирующую долгосрочное инвестиционное развитие организаций, внедрение высокотехнологичных рабочих мест, сокращение "серого" рынка труда;
Письмо ФНС России от 28.08.2017 N ММВ-19-1/222
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Развитие технологий создало широкие возможности для дистанционной работы - без посещения специально выделенного рабочего места. Техника взимания НДФЛ предполагает, что налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет по месту постановки на налоговый учет работодателя. Дистанционная работа разрывает территориальную связь работника с местом работы, и теперь работник может находиться в другом субъекте Федерации, нежели налоговый агент. Действующая модель взимания НДФЛ приводит к тому, что в условиях отсутствия территориальной связи работника и работодателя доходы получает бюджет субъекта РФ по месту нахождения последнего как налогового агента, а не по месту жительства работника. Представляется, что достижения Федеральной налоговой службы в развитии технологий могут и должны быть использованы в том числе на благо справедливого распределения налоговых поступлений.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Развитие технологий создало широкие возможности для дистанционной работы - без посещения специально выделенного рабочего места. Техника взимания НДФЛ предполагает, что налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет по месту постановки на налоговый учет работодателя. Дистанционная работа разрывает территориальную связь работника с местом работы, и теперь работник может находиться в другом субъекте Федерации, нежели налоговый агент. Действующая модель взимания НДФЛ приводит к тому, что в условиях отсутствия территориальной связи работника и работодателя доходы получает бюджет субъекта РФ по месту нахождения последнего как налогового агента, а не по месту жительства работника. Представляется, что достижения Федеральной налоговой службы в развитии технологий могут и должны быть использованы в том числе на благо справедливого распределения налоговых поступлений.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Из данных СМИ, профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости обусловлен еще и тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых (заключая с ними договор ГПХ) или предпочитают принимать новых сотрудников на работу в данном статусе. По данным ФНПР из 1 млн самозанятых, зарегистрированных в 2020 г., 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов РФ 13% НДФЛ <1>. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование данной практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название фиктивная занятость <2>. Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки зарплаты или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это самый наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных ТК РФ.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Из данных СМИ, профсоюзов известно, что рост показателей самозанятости обусловлен еще и тем, что работодатели в нарушение закона массово переводят наемных работников в категорию самозанятых (заключая с ними договор ГПХ) или предпочитают принимать новых сотрудников на работу в данном статусе. По данным ФНПР из 1 млн самозанятых, зарегистрированных в 2020 г., 400 тысяч - бывшие работники, которые отчисляли в бюджеты субъектов РФ 13% НДФЛ <1>. Здесь речь может идти о подмене фактических трудовых отношений самозанятостью, а масштабирование данной практики несет серьезную угрозу для будущего трудовых отношений в России. В публикациях такой тип занятости получил название фиктивная занятость <2>. Работники подписывают договор аренды рабочего места или оборудования и становятся де-юре самозанятыми, но ставки зарплаты или стоимость их труда за них определяет фирма-арендодатель, поэтому фактически это самый наемный труд, но без социальной ответственности работодателя. Такая схема избавляет работодателя от обязанности уплачивать страховые взносы за работника, от соблюдения гарантий, предусмотренных ТК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ бесплатная выдача сотрудникам молока (равноценных пищевых продуктов) за работу во вредных условиях труда, если СОУТ не проводилась или по ее результатам условия не были признаны вредными
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДФЛ на стоимость молока, выдаваемого бесплатно сотрудникам общества, чьи рабочие места по результатам аттестации не были признаны "вредными", а также сотрудникам, рабочие места которых не аттестовывались. Суд при этом указал, что в соответствии со ст. 219 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах, имеют право на получение компенсаций за вредные условия труда. Он пришел к выводу, что названные компенсационные выплаты не являются оплатой труда работников и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ.
Облагается ли НДФЛ бесплатная выдача сотрудникам молока (равноценных пищевых продуктов) за работу во вредных условиях труда, если СОУТ не проводилась или по ее результатам условия не были признаны вредными
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДФЛ на стоимость молока, выдаваемого бесплатно сотрудникам общества, чьи рабочие места по результатам аттестации не были признаны "вредными", а также сотрудникам, рабочие места которых не аттестовывались. Суд при этом указал, что в соответствии со ст. 219 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах, имеют право на получение компенсаций за вредные условия труда. Он пришел к выводу, что названные компенсационные выплаты не являются оплатой труда работников и в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ компенсации сотрудникам за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что компенсационные выплаты за вредные и (или) опасные условия труда могут устанавливаться работодателем по результатам независимой экспертизы условий труда, проведенной на основании ст. 370 ТК РФ профсоюзными инспекторами труда. Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ, даже если аттестация рабочих мест не проводилась.
Облагаются ли НДФЛ компенсации сотрудникам за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, если СОУТ не проводилась
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, в которых указано, что компенсационные выплаты за вредные и (или) опасные условия труда могут устанавливаться работодателем по результатам независимой экспертизы условий труда, проведенной на основании ст. 370 ТК РФ профсоюзными инспекторами труда. Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ, даже если аттестация рабочих мест не проводилась.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- по итогам допросов свидетелей установлено, что для отдельных сотрудников прохождение обучения не требовалось ввиду наличия у них необходимых навыков. Заключая ученические договоры, свидетели знали, что срок ученического договора составляет испытательный срок. Также свидетели указали, что навыкам профессии их не обучали, они сразу приступили к выполнению работ, при отсутствии необходимых навыков помощь им оказывали люди, находящиеся с ними на рабочем месте, члены бригады.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- по итогам допросов свидетелей установлено, что для отдельных сотрудников прохождение обучения не требовалось ввиду наличия у них необходимых навыков. Заключая ученические договоры, свидетели знали, что срок ученического договора составляет испытательный срок. Также свидетели указали, что навыкам профессии их не обучали, они сразу приступили к выполнению работ, при отсутствии необходимых навыков помощь им оказывали люди, находящиеся с ними на рабочем месте, члены бригады.
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Поскольку в трудовом договоре не указано, что рабочее место работника находится в иностранном государстве, полагаем, что нет оснований для возврата работнику НДФЛ (13%) за 2023 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Поскольку в трудовом договоре не указано, что рабочее место работника находится в иностранном государстве, полагаем, что нет оснований для возврата работнику НДФЛ (13%) за 2023 г.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если у работника два рабочих места (по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП), то НДФЛ с его доходов перечисляется в бюджеты как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ОП. При этом учитывается фактически отработанное им время.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у работника два рабочих места (по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП), то НДФЛ с его доходов перечисляется в бюджеты как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ОП. При этом учитывается фактически отработанное им время.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если по трудовому договору рабочее место сотрудника находится в РФ, то зарплата относится к доходам от источников в РФ. В данном случае НДФЛ должен исчислить и уплатить налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2025)На этом основании расходы индивидуального предпринимателя на оборудование рабочих мест работников аптечками первой помощи и автомобильными аптечками учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, если такие затраты непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На этом основании расходы индивидуального предпринимателя на оборудование рабочих мест работников аптечками первой помощи и автомобильными аптечками учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ, если такие затраты непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.