НДФЛ продажа доли по номинальной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ продажа доли по номинальной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Единственный участник ООО - физлицо продает часть доли другому физлицу (партнеру) по номинальной стоимости. Возникнет ли у партнера доход в виде материальной выгоды в целях НДФЛ, если чистые активы по бухгалтерской отчетности являются отрицательными?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В ООО единственный участник - физлицо, размер УК - 1 млн руб. В мае 2025 г. он планирует продать часть доли другому физлицу (партнеру). Часть доли будет продана по номинальной стоимости. Возникнет ли у партнера доход в виде материальной выгоды в целях НДФЛ при покупке доли в ООО по номинальной стоимости, если чистые активы по бухгалтерской отчетности являются отрицательными?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В ООО единственный участник - физлицо, размер УК - 1 млн руб. В мае 2025 г. он планирует продать часть доли другому физлицу (партнеру). Часть доли будет продана по номинальной стоимости. Возникнет ли у партнера доход в виде материальной выгоды в целях НДФЛ при покупке доли в ООО по номинальной стоимости, если чистые активы по бухгалтерской отчетности являются отрицательными?
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
Вопрос: Об НДФЛ при получении в дар имущества и продаже недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-04-05/69556)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Соответственно, теперь при каждой продаже доли физлицу организация должна проверять, не возникает ли при этом матвыгода.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Соответственно, теперь при каждой продаже доли физлицу организация должна проверять, не возникает ли при этом матвыгода.
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО, а также уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
Вопрос: Об НДФЛ в случае выхода участника из ООО и уменьшения уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27666)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27666)При этом согласно пункту 5 статьи 24 Федерального закона N 14-ФЗ не распределенные или не проданные в установленный данной статьей срок доля или часть доли в уставном капитале общества должны быть погашены и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или этой части доли.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Возникает ли на дату регистрации увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли доход для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебные акты, в которых указано, что до продажи долей исчислять и уплачивать НДФЛ не надо, поскольку реальный доход от увеличения номинальной стоимости долей появляется только при их реализации. Поэтому датой получения дохода является день поступления денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Возникает ли на дату регистрации увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли доход для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время есть судебные акты, в которых указано, что до продажи долей исчислять и уплачивать НДФЛ не надо, поскольку реальный доход от увеличения номинальной стоимости долей появляется только при их реализации. Поэтому датой получения дохода является день поступления денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. В ООО два участника, размер долей которых составляет 60% и 40%, размер уставного капитала - 1 млн руб., следовательно, номинальная стоимость долей участников - 600 000 руб. и 400 000 руб. Участник с долей 40% выходит из ООО, его доля не востребована и через год погашается, уставный капитал уменьшен до 600 000 руб. Соответственно, оставшемуся участнику теперь принадлежит 100% доли в ООО, но номинальная стоимость его доли не изменилась. При продаже доли изменение ее размера (увеличение с 60% до 100%) не мешает НДФЛ-освобождению.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Покажем на примере. В ООО два участника, размер долей которых составляет 60% и 40%, размер уставного капитала - 1 млн руб., следовательно, номинальная стоимость долей участников - 600 000 руб. и 400 000 руб. Участник с долей 40% выходит из ООО, его доля не востребована и через год погашается, уставный капитал уменьшен до 600 000 руб. Соответственно, оставшемуся участнику теперь принадлежит 100% доли в ООО, но номинальная стоимость его доли не изменилась. При продаже доли изменение ее размера (увеличение с 60% до 100%) не мешает НДФЛ-освобождению.
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по автомобилю, купленному до начала или во время ведения предпринимательской деятельности, ИП вправе начислять амортизацию и учитывать ее в расходах при исчислении НДФЛ при условии использования транспортного средства для осуществления указанной деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по автомобилю, купленному до начала или во время ведения предпринимательской деятельности, ИП вправе начислять амортизацию и учитывать ее в расходах при исчислении НДФЛ при условии использования транспортного средства для осуществления указанной деятельности.
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.