НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из общества
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-9737/13 по делу N А76-9864/2012
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доходы физического лица в виде выплаченной ему обществом действительной стоимости доли подлежат обложению НДФЛ, при этом физическое лицо не вправе уменьшить доходы на сумму расходов на оплату первоначального вклада в уставный капитал общества.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки общества, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, (удержания, перечисления) налогов, сборов и взносов, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) выявлено не исчисление, не удержание и не перечисление в бюджет обществом как налоговым агентом НДФЛ за 2009 - 2011 годы в общей сумме 4 466 233 рубля с доходов физических лиц Тартаковского В.Л. и Кутикова Ю.И. в виде оплаты долей в уставном капитале при выходе этих лиц из состава учредителей общества, а также непредставление в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ за 2009 - 2010 годы на Тартаковского В.Л., в связи с чем, общество решением от 30.03.2012 N 7 привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доходы физического лица в виде выплаченной ему обществом действительной стоимости доли подлежат обложению НДФЛ, при этом физическое лицо не вправе уменьшить доходы на сумму расходов на оплату первоначального вклада в уставный капитал общества.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Как установлено судами, инспекцией по результатам проведения выездной налоговой проверки общества, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты, (удержания, перечисления) налогов, сборов и взносов, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) выявлено не исчисление, не удержание и не перечисление в бюджет обществом как налоговым агентом НДФЛ за 2009 - 2011 годы в общей сумме 4 466 233 рубля с доходов физических лиц Тартаковского В.Л. и Кутикова Ю.И. в виде оплаты долей в уставном капитале при выходе этих лиц из состава учредителей общества, а также непредставление в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ за 2009 - 2010 годы на Тартаковского В.Л., в связи с чем, общество решением от 30.03.2012 N 7 привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При выходе участников - физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается лишь стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13% (если доход не превышает 5 млн руб., в противном случае с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., НДФЛ платится по ставке 15%).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При выходе участников - физических лиц из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью налогом не облагается лишь стоимость доли участника в пределах его первоначального взноса, внесенного в уставный капитал. Сумма выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества (в денежной или натуральной форме), превышающая сумму первоначального взноса, подлежит включению в налоговую базу физических лиц, облагаемую по ставке 13% (если доход не превышает 5 млн руб., в противном случае с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., НДФЛ платится по ставке 15%).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Возникает ли доход у учредителя при переходе доли от общества, который следует обложить налогом и отразить в декларации 3-НДФЛ за 2024 г.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Возникает ли доход у учредителя при переходе доли от общества, который следует обложить налогом и отразить в декларации 3-НДФЛ за 2024 г.?
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"Имущественный вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, и не применяется при выплате стоимости доли имущества в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью, поскольку в этом случае происходит не реализация имущества, а реализация имущественного права.
"Об ответах на вопросы"Имущественный вычет, предусмотренный пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, и не применяется при выплате стоимости доли имущества в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей общества с ограниченной ответственностью, поскольку в этом случае происходит не реализация имущества, а реализация имущественного права.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.09.2005 N 28-10/69814
<О порядке налогообложения НДФЛ стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из общества>Согласно статье 26 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника из ООО его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом ООО обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Либо с согласия участника общество может выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества - действительную стоимость части его доли пропорционально оплаченной части вклада.
<О порядке налогообложения НДФЛ стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из общества>Согласно статье 26 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника из ООО его доля переходит к обществу с момента подачи заявления о выходе из общества. При этом ООО обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Либо с согласия участника общество может выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставный капитал общества - действительную стоимость части его доли пропорционально оплаченной части вклада.
Вопрос: ...Каков порядок удержания и перечисления НДФЛ при выплате вышедшему из ООО участнику действительной стоимости доли частично путем передачи земельного участка и частично деньгами?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Учредителю ООО - физическому лицу (является налоговым резидентом) при выходе из общества выплачивается действительная стоимость доли частично путем передачи земельного участка стоимостью 4 млн 600 тыс. руб. и частично деньгами в размере 600 тыс. руб. Каков порядок удержания и перечисления НДФЛ в данном случае?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Учредителю ООО - физическому лицу (является налоговым резидентом) при выходе из общества выплачивается действительная стоимость доли частично путем передачи земельного участка стоимостью 4 млн 600 тыс. руб. и частично деньгами в размере 600 тыс. руб. Каков порядок удержания и перечисления НДФЛ в данном случае?
Статья: Налоговые нюансы выхода учредителя из ООО
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 2)Судебно-арбитражная практика. Согласно Постановлению ФАС ВСО от 25.07.2006 N А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1 в случае выхода учредителя из состава ООО имеет место возврат стоимости доли, а не реализация.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 2)Судебно-арбитражная практика. Согласно Постановлению ФАС ВСО от 25.07.2006 N А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1 в случае выхода учредителя из состава ООО имеет место возврат стоимости доли, а не реализация.
Статья: Региональные новости от 24.01.2011
("Упрощенка", 2011, N 2)Так, если участник общества подал заявление о выходе из общества, общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Другой вариант: с согласия участника общества выдать ему не деньги, а имущество той же стоимости. Если же участник оплатил свою долю не полностью, действительная стоимость определяется пропорционально оплаченной части. В случае, когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует. Поэтому порядок налогообложения доходов участника зависит от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму взноса в уставный капитал или нет.
("Упрощенка", 2011, N 2)Так, если участник общества подал заявление о выходе из общества, общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из общества. Другой вариант: с согласия участника общества выдать ему не деньги, а имущество той же стоимости. Если же участник оплатил свою долю не полностью, действительная стоимость определяется пропорционально оплаченной части. В случае, когда стоимость доли, выплачиваемая при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью, равна стоимости первоначального взноса в уставный капитал, экономическая выгода отсутствует. Поэтому порядок налогообложения доходов участника зависит от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму взноса в уставный капитал или нет.
Статья: Особенности исчисления и учета НДФЛ при уменьшении уставного капитала торгового предприятия
(Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 1)1) один из учредителей продает свою долю другому;
(Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 1)1) один из учредителей продает свою долю другому;
Статья: Выход из ООО: действительная стоимость доли и НДФЛ
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику при продаже доли в уставном капитале получить вычет по НДФЛ в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. Но применяется ли таковой при выплате налоговым агентом действительной стоимости доли в УК в связи выходом физлица из состава учредителей общества?
(Кутько О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)Налоговый кодекс позволяет налогоплательщику при продаже доли в уставном капитале получить вычет по НДФЛ в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. Но применяется ли таковой при выплате налоговым агентом действительной стоимости доли в УК в связи выходом физлица из состава учредителей общества?
Вопрос: При выходе участника из состава учредителей ему была выплачена действительная стоимость его доли товаром. Возникают ли в данном случае у организации обязанности налогового агента по НДФЛ?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Вопрос: При выходе участника из состава учредителей ему была выплачена действительная стоимость его доли товаром. Возникают ли в данном случае у организации обязанности налогового агента по НДФЛ?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)Вопрос: При выходе участника из состава учредителей ему была выплачена действительная стоимость его доли товаром. Возникают ли в данном случае у организации обязанности налогового агента по НДФЛ?
Статья: Имущественный вычет по НДФЛ: вопросы остаются
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Учредитель имеет право продать свою долю в обществе (п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ), но может и просто выйти из общества. Так, в п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ сказано: в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале. Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из него. С согласия этого участника общества ему можно выдать в натуре имущество такой же стоимости. Если доля была оплачена не полностью, учредителю выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 7)Учредитель имеет право продать свою долю в обществе (п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ), но может и просто выйти из общества. Так, в п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ сказано: в случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале. Она определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из него. С согласия этого участника общества ему можно выдать в натуре имущество такой же стоимости. Если доля была оплачена не полностью, учредителю выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.
Статья: Выход физического лица из ООО
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Если учредитель - физическое лицо подал заявление о выходе из состава участников общества после 27.11.2018, сумма выплаты не облагается НДФЛ, если доля принадлежала ему непрерывно более пяти лет.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Если учредитель - физическое лицо подал заявление о выходе из состава участников общества после 27.11.2018, сумма выплаты не облагается НДФЛ, если доля принадлежала ему непрерывно более пяти лет.
Статья: Как "избавиться" от учредителя?
(Савина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 5)Выход участника из ООО продажей его доли в обществе не является. Подробно об этом нюансе читайте в апрельском номере "ПБ" в статье "Как правильно избавиться от доли" на с. 60. Добавим только, что с 1 июля 2009 г. выход учредителя из общества становится невозможным, если не предусмотрен уставом.
(Савина А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 5)Выход участника из ООО продажей его доли в обществе не является. Подробно об этом нюансе читайте в апрельском номере "ПБ" в статье "Как правильно избавиться от доли" на с. 60. Добавим только, что с 1 июля 2009 г. выход учредителя из общества становится невозможным, если не предусмотрен уставом.
Статья: Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли
(Печерская Л.)
("Финансовая газета", 2012, NN 40, 41)В случае если из состава учредителей выходит физическое лицо, у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с дохода в виде действительной стоимости доли, полученной этим физическим лицом при выходе из общества.
(Печерская Л.)
("Финансовая газета", 2012, NN 40, 41)В случае если из состава учредителей выходит физическое лицо, у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с дохода в виде действительной стоимости доли, полученной этим физическим лицом при выходе из общества.