Ндфл при выходе участника из общества в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при выходе участника из общества в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Устав ООО с несколькими участниками (с простой структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
Вопрос: Отражается ли выплата действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику в подразделе 2.1 разд. 2 формы ЕФС-1, а также в отчете 6-НДФЛ, если доля принадлежала ему более 5 лет?
(Консультация эксперта, 2023)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10399).
(Консультация эксперта, 2023)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10399).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).
Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-04-05/36011)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 4 марта 2020 года по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-04-05/36011)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 4 марта 2020 года по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Вопрос: Один из двух участников вышел из ООО, его доля распределена второму. Действительная стоимость доли равна нулю, так как чистые активы - отрицательные. Возникает ли у оставшегося участника доход в сумме номинальной стоимости доли в целях обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2022)Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
(Консультация эксперта, 2022)Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
Статья: Последствия выхода физических лиц из состава участников ООО
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года), если иное не предусмотрено ст. 220 и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ. В отношении доходов, возникающих в связи с выходом из состава участников общества, иное Налоговым кодексом не предусмотрено.
(Столяров Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года), если иное не предусмотрено ст. 220 и абз. 3 - 5 п. 4 ст. 229 НК РФ. В отношении доходов, возникающих в связи с выходом из состава участников общества, иное Налоговым кодексом не предусмотрено.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100289)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100289)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных при выходе из состава участников общества.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов нерезидента РФ, получаемых при его выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33289)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов нерезидента РФ, получаемых при его выходе из состава участников общества.
(Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33289)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов нерезидента РФ, получаемых при его выходе из состава участников общества.
Вопрос: ООО ликвидируется, и выплачивается действительная стоимость доли. Должен ли участник подавать декларацию 3-НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258 "Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258 "Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации"
Вопрос: Действительная стоимость доли в сумме 50 000 руб. была куплена за 40 000 руб. Выходящий участник имеет право на налоговый вычет в размере расходов на приобретение доли. С какой суммы ООО обязано удержать НДФЛ - с разницы между действительной стоимостью и расходами на приобретение или со всей суммы действительной стоимости доли?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258 "Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 24.04.2020 N 03-04-05/33258 "Об НДФЛ при выходе из состава участников общества и (или) получении денежных средств (иного имущества, имущественных прав) в случае ликвидации организации"
Статья: Выход из бизнеса: как это сделать и какие налоги придется заплатить
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)На основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в частности, при выходе из состава участников общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Этим правом можно воспользоваться также, обратившись в налоговую инспекцию.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 7)На основании подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в частности, при выходе из состава участников общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Этим правом можно воспользоваться также, обратившись в налоговую инспекцию.
Вопрос: Освобождается ли выходящий из ООО учредитель от НДФЛ за полученную долю (часть товарного остатка), если он состоит в ООО более пяти лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Ответ: Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному учредителю на праве собственности более пяти лет.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Ответ: Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному учредителю на праве собственности более пяти лет.
Статья: Налогообложение дивидендов
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 7)Отметим, что возможно толкование, согласно которому редакция п. 1 ст. 250 НК РФ в равной степени распространяет понятие "дивиденд" в процедуре выхода из организации и на участников общества с ограниченной ответственностью, и на акционеров акционерного общества (применительно к акционерному обществу процедура выхода может быть представлена выкупом акций обществом по требованию акционера в соответствии со ст. 75 Закона N 208-ФЗ или приобретением обществом размещенных акций при уменьшении уставного капитала общества в соответствии со ст. 72 Закона N 208-ФЗ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2021, N 7)Отметим, что возможно толкование, согласно которому редакция п. 1 ст. 250 НК РФ в равной степени распространяет понятие "дивиденд" в процедуре выхода из организации и на участников общества с ограниченной ответственностью, и на акционеров акционерного общества (применительно к акционерному обществу процедура выхода может быть представлена выкупом акций обществом по требованию акционера в соответствии со ст. 75 Закона N 208-ФЗ или приобретением обществом размещенных акций при уменьшении уставного капитала общества в соответствии со ст. 72 Закона N 208-ФЗ).