Ндфл по месту нахождения рабочего места
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл по месту нахождения рабочего места (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Место перечисления сумм НДФЛ, удержанных из доходов работников (физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры), должно соответствовать местонахождению рабочего места, указанному в трудовом договоре.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. Место перечисления сумм НДФЛ, удержанных из доходов работников (физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры), должно соответствовать местонахождению рабочего места, указанному в трудовом договоре.
Вопрос: Российская организация имеет филиал в Казахстане. Планируется принять работника в казахский филиал для работы по совместительству, которая будет осуществляться дистанционно с территории РФ. Трудовой договор будет заключен филиалом. Как осуществляется налогообложение НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация имеет филиал в Казахстане. Работник (налоговый резидент РФ) имеет постоянное место работы в головной организации. Планируется принять его в казахский филиал для работы по совместительству, которая будет осуществляться дистанционно с территории РФ. Трудовой договор о работе по совместительству, в котором будет указано, что местом нахождения рабочего места является РФ, будет заключен филиалом. Как осуществляется налогообложение НДФЛ его заработной платы за работу по совместительству, если она будет начисляться и выплачиваться казахским филиалом?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация имеет филиал в Казахстане. Работник (налоговый резидент РФ) имеет постоянное место работы в головной организации. Планируется принять его в казахский филиал для работы по совместительству, которая будет осуществляться дистанционно с территории РФ. Трудовой договор о работе по совместительству, в котором будет указано, что местом нахождения рабочего места является РФ, будет заключен филиалом. Как осуществляется налогообложение НДФЛ его заработной платы за работу по совместительству, если она будет начисляться и выплачиваться казахским филиалом?
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 28.08.2017 N ММВ-19-1/222
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
"По изменению порядка уплаты налога на доходы физических лиц"Более того, сегодня перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.
Письмо Минфина РФ от 19.05.2006 N 03-05-01-04/129
<Об уплате НДФЛ подразделениями фирм>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц доходов структурными подразделениями и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
<Об уплате НДФЛ подразделениями фирм>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц доходов структурными подразделениями и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если для работника установлены рабочие места и в главном офисе, и в обособленном подразделении, то НДФЛ необходимо перечислять в соответствующие бюджеты как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения с учетом фактически отработанного таким работником времени (на основании табеля учета рабочего времени, с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если для работника установлены рабочие места и в главном офисе, и в обособленном подразделении, то НДФЛ необходимо перечислять в соответствующие бюджеты как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения с учетом фактически отработанного таким работником времени (на основании табеля учета рабочего времени, с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период).
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
(КонсультантПлюс, 2025)Обособленным подразделением организации является территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налоговым правоотношениям обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 1 ст. 11 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Применительно к налоговым правоотношениям обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (а именно заработная плата) за пределами Российской Федерации по такому договору относится к доходам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если работник не является резидентом РФ, доход в виде заработной платы не признается объектом обложения НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (а именно заработная плата) за пределами Российской Федерации по такому договору относится к доходам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если работник не является резидентом РФ, доход в виде заработной платы не признается объектом обложения НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Минфин неоднократно выражал позицию о том, что для признания таких доходов в качестве доходов от источников за пределами РФ необходимо, чтобы трудовой договор предусматривал "...определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве..." <3>.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Минфин неоднократно выражал позицию о том, что для признания таких доходов в качестве доходов от источников за пределами РФ необходимо, чтобы трудовой договор предусматривал "...определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве..." <3>.
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893)Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Вопрос: Правомерна ли просьба дистанционного работника - нерезидента о возврате НДФЛ, удержанного организацией за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ (ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 21.11.2018 N 03-15-05/83813).
(Консультация эксперта, 2024)Место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ (ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227, от 21.11.2018 N 03-15-05/83813).
Вопрос: Как оплатить командировку работнику, который работает в дистанционном режиме вне места расположения работодателя? В каком размере ему выплачивать суточные?
(Консультация эксперта, 2023)При дистанционной работе работник выполняет трудовую функцию вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При дистанционной работе работник выполняет трудовую функцию вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).